Тема 9. Спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва
9.1 Єдиний податок: платники, ставки та база оподаткування.
9.2 Спрощена система оподаткування фізичних осіб суб'скіів підприємницької діяльності.
9.3 Фіксований податок.
9.4 Податок на промисел.
Висновки.
Питання для самоконтролю.
Література:
9.1 Єдиний податок: платники, ставки та бат оподаткування
Спрощена система оподаткування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва запроваджена з метою державної підтримки малого підприємництва в Україні.
Законодавчою базою є Закон України «Про державну підтримку малого підприємництва» від 19 жовтня 2000 року та Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 19 вересня 1999 року.
Єдиний податок сплачується суб'єктами малого підприємництва (СМП) - юридичними особами.
Суб'єкт малого підприємництва - юридичні особи, у яких за рік середньооблікова чисельність працівників не перевищує 50 осіб та величина виручки від реалізації продукції за рік становить не більше 1 млн. грн.
Середньооблікова чисельність працівників для суб'єктів малого підприємництва визначається за методикою, затвердженою органами статистики, з урахуванням усіх його працівників, у тому числі тих, хто працює за договорами та за сумісництвом, та працівників філій, відділень та відокремлених підрозділів.
Податки і збори, від сплати яких звільняються СМП:
Податку на прибуток
Плати за землю
Збору за спеціальне використання природних ресурсів
Комунального податку
Податку на додану вартість (ПДВ)
Зборів на обов'язкове соціальне страхування і державне пенсійне страхування Плати за патен ти
Податку на промисел
Зборів на видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг
На спрощену систему оподаткування не можуть бути переведені:
Довірчі товариства, страхові компанії, банки, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи
Ті, на кого поширюється дія Закону України «Про патентування підприємницької діяльності» (сфера грального бізнесу, торгівля іноземною валютою, надання побутових послуг)
Суб'єкти підприємницької діяльності, у статутному фонді яких не більше 25% належить не суб'єктам малого бізнесу.
Об'єкт оподаткування єдиного податку - виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
У разі здійснення операцій з продажу основних фондів виручкою від реалізації вважається різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фондів та їх залишковою вартістю на момент продажу. СМП самостійно обирає одну зі ставок єдиного податку.
Терміни подання звітності і сплати податку представлені нижче:
Термін подання звітності |
Термін сплати податку |
До 20 числа місяця що настає за звітним податковим періодом |
Щ |
омісяця
не пізніше 20 числа наступного за
звітним місяцем
Звітний період при спрощеній системі оподаткування дорівнює податковому кварталу. Щокварталу СМП подають у ДПІ такі документи:
розрахунок про сплату єдиного податку;
декларацію про сплату ГІДВ (у разі обрання ставки 6 %);
платіжне доручення на сплату єдиного податку за звітний період з позначкою банку про зарахування коштів.
СМП зобов'язаний вести Книгу обліку доходів і витрат та касову книгу.
Форма та порядок видачі свідоцтва про право сплати єдиного податку встановлюються ДПА України і є єдиними на всій території України.
Для переходу на спрощену сис тему оподаткування, обліку та звітності СМП подає письмову заяву до органу ДПС за місцем реєстрації. ГІри цьому СМІІ зазначає, яку ставку єдиного податку ним обрано.
Заява подається не пізніше, ніж за 15 днів до початку наступного звітного періоду (кварталу) за у мови сплати всіх установлених податків та обов'язкових платежів за попередній звітний період.
Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності може бути прийняте не менше одного разу на календарний рік.
Орган ДПС зобов'язаний протягом 10 робочих днів видати безоплатно свідоцтво про право сплати єдиного податку або надати письмову мотивовану відмову.
Відмову про застосування спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності та повернення до раніше встановленої системи оподаткування СМП можуть здійснювати з початку наступного звітного кварталу у разі подання відповідної заяви до органів ДІІС не пізніше ніж за і 5 днів до закінчення попереднього звітного кварталу.