8.2. Податкові соціальні пільги та податковий кредит

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого з джерела на території України під одного працедавця у вигляді заробітної плати на суму податково" соціальної пільги, розмір якої визначається соціальним статусом отримувача.

Податкова соціальна пільга, % від мінімальної заробітної плати (у розруханку на місяць), установленої законом на 1 січня звітного податкового року:

• 50% для платника податку, який:

• Є самотньою матір’ю або самотнім батьком (опікуном) - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років

• Є вдівцем або вдовою

• Є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, військовослужбовцем строкової служби

• Є інвалідом І або ІІ групи, у тому числі з дитинства

• Є особою, віднесеною законом до 1 або 2 категорії осіб, постраждалих у наслідок Чорнобильської катастрофи

• 150% для платника, який:

• Утримує дитину інваліда І або ІІ групи - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років

• Має троє чи більше дітей віком до 18 років - у розрахунку на кожну дитину

• Є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів

• Є особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни

• 200% для платника, який є:

• Героєм України, Героєм Радянського Союзу або Повни Кавалером ордена Слави чи Трудової Слави

• Учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка в той час працювала в тилу і має державні відзнаки

• Колишнім в’язнем концтаборів або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою

• Особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда у період з 8 вересня 1941 р. по 27 січня 1944 р.

Якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше зазначених підстав, податкова соціальна пільга застосовується один раз із підстави, що передбачає її найбільший розмір.

Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу платникові податку у вигляді заробітної плати виключно за одним місцем його нарахування (виплати). Платник податку подає працедавцю зазву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги за формою, визначеною центральним податковим органом.

Якщо платник податку змінює за самостійним рішенням місце отримання податкової соціальної пільги, він зобов'язаний надати працедавцеві за попереднім місцем її застосування заяву про відмову від такої пільги за формою, визначеною центральним податковим органом, ака заява не подається, якщо платник податку припиняє трудові відносини з таким працедавцем.

За місцем отримання платником податку основного доходу (визначеним у трудовій книжці) податкова соціальна пільга застосовується без подання заяви про застосування пільги.

Слід зазначити, що податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати), якщо його розмір не перевищує суми, яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму: чинного для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн.

Податковий кредит сума (вартість) витрат, понесених платником податку — резидентом у зв 'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату ПДВ та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за звітний рік.

Ф ормула для розрахунку суми процентів за іпотечний кредит, яка включається до складу податкового кредиту платника:

К = мінімальна загальна площа житла, яка дорівнює 100м²/фактична загальна площа житла, яке будується платником податку за рахунок іпотечного кредиту, м².

Витрати, які можуть бути віднесені платником до складу податкового кредиту:

• Суми коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям (2-5% від загального річного оподатковуваного доходу)

• Суми коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання (загальна сума витрат не повинна перевищувати суми прожиткового мінімуму на працездатну особу на початок року, помноженої на 1,4 і округленої до 10 грн. у розрахунку на кількість повних або неповних місяців навчання протягом звітного року)

• Суми витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій страхувальнику-резиденту за договорами довгострокового страхування життя (загальна сума витрат не повинна перевищувати суми прожиткового мінімуму на працездатну особу на початок року, помноженої на 1,4 і округленої до 10 грн.)

• Суми власних коштів платника податку, сплачених на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування (для придбання життєво необхідних ліків - за переліком КМУ, донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань) у розмірах, що не покриваються виплатами з фонду загальнообов'язкового медичного страхування (з початку податкового року, наступного за роком, в якому набере чинності закон про загальнообов'язкове медичне страхування)

• Частина суми процентів за іпотечним кредитом, сплачених платником податку

• Суми витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій страхувальнику-резиденту за договорами недержавного пенсійного страхування