12.3. Перекладання податків

Процес перекладання податків має давню історію, він застосовувався ще в середні віки, особливо платниками податків.

Перекла­дання податків

П

Це процес повного або часткового перероз-поділу сплати податків між різними суб’єктами оподаткування,між якими існу-ють господарські та економічні відносини.

ерекладання податків - це процес такої міни цін ча товари па послуги, при якому платник отримує можливість повністю чи частково перекласти податкове навантаження на інших осів (на своїх покупців чи постачальників)

І снують податки, перекладання яких закладено законодавцем вже в механізмі їх стягнення (непрямі податки), інші податки передбачають податкове навантаження саме на платника (прямі податки).

Економічна теорія перекладання має велике значення для всіх суб'єктів цього процесу, а саме:

1) За допомогою перекладання податків дотримується принцип ефективності розподілу та рівень важкості податкового тягаря між платниками податку. Причому цей процес здійснюється без особливих суперечок між платниками податків і відбувається на добровільній основі.

2. Цей процес охоплює різні аспекти соціально-економічного життя суспільства, суттєво (і при цьому непомітно) впливає на нього. Проводиться він у прихованій формі, яка особливо не афішується.

3. Рушійною силою перекладання податків є насамперед фіскальна політика держави і бажання суб'єкта оподаткування зменшити свій податковий тягар.

Розвиток теорії перекладання податків пов'язаний з розвитком теорії податків взагалі. ГІри цьому всі теорії можна поділити нарізні концепції з їх різновидами.

Концепції перекладання податків:

• Абсолютизму (абсолюту)

• Позитивна (оптимістична)

• Песимістична

• Математична.

Усі ці концепції визначили 2 типи перекладання:

1. Пряме перекладання (або вперед) – перекладання від продавця до споживача, при якому на споживача лягає весь податковий тягар через включення податку до ціни виробу.

2. Зворотне перекладання (або назад) – перекладання, при якому виробник знижує ціну виробу і, таким чином, бере на себе обов’язок сплати податку.

Як правило, перекладання податків відбувається у сфері обігу в основному за рахунок непрямих податків або тих із них, які входять у собівартість продукту.

Процеси ухилення і процеси перекладання податків мають наслідком остаточний перерозподіл доходів у державі, а тому їх треба враховувати при досягненні тих чи інших цілей економічної і податкової політики.

Висновки

• Уникнення податків - це легальний шлях зменшення податкових зобов'язань, який грунтується на використанні законодавчих можливостей шляхом зміни своєї діяльності.

• Ухилення від податків - це нелегальний шлях зменшення податкових зобов'язань, який базується на адміністративно- кримінальних методах приховування обліку доходів і майна та створення бухгалтерської і податкової звітності.

• Вітчизняні економісти виділяють 2 способи ухилення від сплати

• Розвиток теорії перекладання податків пов'язаний з розвитком теорії податків взагалі. При цьому всі теорії можна поділити нарізні концепції з їх різновидами.

• податків: податкові пільги і податкові лазівки.

• Причини виникнення ухилення від оподаткування поділяють натри умовні категорії: правові, економічні, моральні.

• Перекладання податків - це процес повного або часткового перерозподілу сплати податків між різними суб'єктами оподаткування, між якими існують господарські та економічні взаємовідносини.

• Усі ці концепції перекладання податків, виділяють 2 типи перекладання: пряме і зворотне перекладання.

Питання для самоконтролю

1) Що таке ухилення від оподаткування?

2) Які причини ухилення від оподаткування?

3) Назвість типи перекладання податків. Охарактеризуйте їх.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ТА РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Водний кодекс України від 6 червня 1995 року № 213/95.

2. Господарський кодекс України від 16 січня 2003 року № 436- IV.

3. Кодекс України «Про надра» від 27 липня і 994 року № 132/94-ВР.

4. Кодекс України про адміністративні правопорушення (станом на 2 березня 2004 року ). - К.: Атіка - 2004.

5. Кримінальний кодекс України від 5 квітня 2001 року № 2341-111.

6. Митний кодекс України від 11 липня 2002 року № 92-ІУ.

7. Україна. Закон. Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби: від 15.09.1995 № 329/95-ВР (із змінами і доповненнями).

8. Україна. Закон. Про внесення змін до Закону України «Про систему оподаткування»: від 18.02.1997№77/97-ВР (із змінами і доповнен­нями).

9. Україна. Закон. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України: від 19.02.2009 № 1019- VI (із змінами і доповненнями).

10. Україна. Закон. 1 Іро державне регулювання виробництва та торгівлі спиртом етиловим та плодовим, алкогольними напоями та тютю­новими виробами: від 19.12.1995 №481/95-ВР (із змінами і допов­неннями).

11. Україна. Закон. Про державну підтримку малого підприємництва: від 19.10.2000№2063-1II (іззмінами і доповненнями).

12. Україна. Закон. Про державну податкову службу в Україні: від 4.12.1990 № 509-ХІІ (із змінами і доповненнями).

13. Україна. Закон. Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізич­них осіб—підприємців: від 15.05.2003 № 755-1V (із змінами і допов­неннями).

14. Україна. Закон. Про єдиний митний тариф: від 5.02.1992 № 2097- XII (іззмінами і доповненнями).

15. Україна. Закон. Про оподаткування прибутку підприємств (в ре­дакції Закону України від 22.05.1997 № 283/97-ВР (зі зміна-ми і доповненнями).

16. діяльності: від 23.03.1996 №98/96-ВР(зі змінами і доповненнями).

17. Україна. Закон. Про плату за землю: від 19.09.1996 № 378/96-ВР (із змі нами і доповненнями).

18. Україна. Закон. Про податок з власників транспортних засобів га інших самохідних машин і механізмів: від 11.12.1991 № 1963-Х1І (із змінами і доповненнями).

19. Україна. Закон. Про податок з доходів фізичних осіб: від 22.05.2003 № 889-ІУ (зі змінами та доповненнями).

20. Україна. Закон. Про податок на додану вартість: від 3.34.1997 № 168/97-ВР (із змінамн і доповненнями).

21. Україна. Закон. Про порядок погашення зобов'язань платників по­датків перед бюджетам та державними цільовими фондами: від 21.12.2000 № 2181-111 (із змінами і доповненнями).

22. Україна Закон. Про рентні платежі за нафту, природний газ і газо­вий конденсат: від 5.02.2004 № 1456-1V (із змінами і доповнення­ми).

23. Україна. Закон. Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію): від 24.05.1996 № 216/96-ВР (зі змінами і до­повненнями).

24. Україна. Закон. І Іро ставки акцизного збору на деякі транспортні засоби: від 11.07.1996 № 313/96-ВР (із змінами і доповненнями).

25. Україна. Закон. Про ставки акцизного збору на тютюневі вироби: від 19.1 !.І999№ 1246-ХІV (зі змінами і доповненнями).

26. Україна. Закон. Про фіксований сільськогосподарський податок: від 17.12.1998 № 320-ХІV (із змінами і доповненнями).

27. Україна. Кабінет Міністрів. Про акцизний збір: Постанова е;ід

28. № 18-92 (із змінами і доповненнями).

    0. Україна. Кабінет Міністрів. Про державне мито: Постанова від

29. № 7-93 (із змінами і доповненнями).

    0. Україна. Кабінет Міністрів. Про місцеві податки і збори: Постано­ва від 20.05.1993 № 56-93 (із змінами і доповненнями).

    1. Україна. Кабінет Міністрів. Про податок на промисел: Постанова від 17.03.1993 № 24-93 (із змінами і доповненнями).

    2. Україна. Кабінет Міністрів. Порядок встановлення нормат ивів збору

за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, та його справляння: Постанова від 29 січня і 999 року № 115 (із змінами і доповненнями).

30. Україна. Кабінет Міністрів. Порядок встановлення нормативі в збору за забруднення навколишнього середовища та справляння цього збору: Постанова від 1 березня 1999 року № 303(із змінами і допов­неннями).

    0. 31. Україні. Кабінет Міністрів. І Іорядок координації проведення пла­нових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноважени­ми здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів): 1 Іостанова від 21.07.2005 р. № 6 і 9(із змінами і доповненнями).

    1. 32. Україна Кабінет Міністрів. Порядок направлення органами дер­жавної податкової служби України податкових вимог платникам податків: Наказ Державної податкової адміністрації України від З липня 2001 року № 266(із змінами і доповненнями).

    2. 33. Україні. Кабінет Міністрів. Порядок розстрочення та відстрочен­ня податкових зобов'язань платників податків: Наказ Державної податкової адміністрації України від 18 вересня 2001 року№378(із змінами і доповненнями).

    3. 34. Україна. Кабінет Міністрів. Порядок справляння збору за спец­іальне використання водних ресурсів і збору за користування вода­ми для потреб гідроенергетики та водного транспорту: Постанова від 16с;рпня 1999 року № 1494(іззмінами і доповненнями).

    4. 35. Україна. Кабінет Міністрів. Порядок справляння плати за корис ту­вання надрами в цілях, не зв'язаних з видобуванням корисних копа­лин: від 8 листопада 2000 року № 682 (із змінами і доповненнями).

    5. 36. Україна. Кабінет Міністрів. Порядок справляння платежів за кори­стування надрами для видобування корисних копалин: Постанова від 26 березня 2008 року №264.

    6. 37. Україна. Кабінет Міністрів. Порядок справляння плати за спеці­альне використання лісо-вих ресурсів і користування земельними ділянками лісного фонду: Постанова від 6 липня 1998 року № 1012 // Податкова система: Хрестоматія. Збірник систе-матизованого законодавства. — К.: Бліц-Інформ, 2.006. — Ви п. І. — С. 201-203.

40. Україна. Президент. Про впорядкування механізму сплати ринко­вого чбору: Указ від 28.06.1999 № 761/99 (із змінами і доповнення­ми).

41. Азаров М. Я., Кольга В. Д., Оншценко В. А. Все про податки: Довідник. - К.: Ексгіерт-Про, 2000. -205 с.

42. ВаснликО. Д. Податкова системи України: Навчальний посібник - К.: Поліграфкнига, 2004.-478 с.

43. Власюк Н.І., Мединська Т.В. Податкова сис тема: конспект лекцій. -Львів: вид-во ЛКА, 2008. - і68с.

44. Власюк Н.І., Мединська Т.В. Податкова система: Навчальний посібник.-Львів: «Магнолія-2006», 2009. -230с.

45. Данілов О. Д., Лаіішин Ю. В., Онищенко В. А. Оподаткування місцевими, ресурсними, рентними податками та зборами. Непо­даткові платежі. - Ірпінь: Академія, ДПС України. 2002. - 292 с.

46. Данілов О. Д., Фліссак Н. П. Податкова система та шляхи її ре­формування.— К.: Парламентське вид-во, 2.001. - 216с.

47. Десятіпок О. М. Податкова система: Навчально-методичний по­сібник. - Тернопіль: Карг-бланш, 2001. - 160 с.

48. Десятнюк О. М., Годованець О. В. Управління податковим бор­гом: Навчальний посібник. -Тернопіль: Воля, 2005. -248 с.

49. Дікань Л. В., Воінова Т. С. Податкова система. - X.: Вид. ХДЕУ,

    2002. - 252с.

50. Донберг Р. Міжнародне оподаткування: Пер. з англ. - К.: Абрис, 1997. - 344 с.

51. Єлісєєв А., Ііідлужний М. Податкове планування. Мінімізація опо­даткування законними способами. — Львів, 2003. — 320 с.

52. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л. Фінансово-економічний словник. Львів: Вид. ІІац. Ун. «Львівська політехніка», 2005. -714 с.

53. 'Загородній А., Єлісєєв А. Податки та податкове планування підприє­мницької діяльності: Монографія. - Львів: Центр Бізнес-Сервісу, 2003- 152 с.

54. Іванов Ю. Б. Система оподаткування в схемах і таблицях — Час­тина 1. Загальнодержавні та місцеві податки і збори в Україні: Навчальний посібник - X.: ВД«ІНЖЕК», 2004.-416с.

55. Іванов Ю. Б. Система оподаткування в схемах і таблицях - Части­на II. Оподаткування фізичних осіб; Частина III. Податковий менед­жмент: Навчальний посібник.-X.: ВД «ІНЖЕК», 2004.-304 с.

56. Кізима А. Я. Податковий менеджмент: Навчально-методичний посібник. - Тернопіль: Астон, 2002,-166 с.

57. Крисоватий А. І., Кізима А. Я. Податковий менеджмент: Навчаль­ний посібник. —Тернопіль: Карт-бланш, 2004.-304 с.

58. Крисоватий А.І.. Десятнюк О.М. І Іодаткова система: Навчальний посібник. Тернопіль: Карт-бланш, 2004. - 331 с.

59. Лемішовський В.І. Бюджетні установи: бухгалтерський облік, опо­даткування та звітність: Навч. Гіосіб. - Львів: Бух. центр «Ажур», 2009,- 912 с.

60. Литвиненко Я,В. Податкова політика: Навчальний посібник. — К.: МАУП,2003. -221 с.

61. Мельник В. М. та ін. Оподаткування підприємницької діяльності: Навч. посібник. - К.: Кондор, 2003. - 160 с.

62. Олійник О.В., Філон І.В. Податкова система: Навчальний посібник. - Київ: Центр навчальної літератури, 2006. - 456 с.

63. ГІедь І.В. Непрямі податки в податковій системі України: Навч. Посіб. / За ред.. Ю.М. Лнсенкова. - К.: Знання, 2008. - 348 с.

64. Податки у термінах і визначеннях: короткий слов. - довід, податк­івця / упоряд.: Ю.В. Бондар та ін. - К.:ДП «ІВЦ ДНА України», 2008. - 736 с.

65. Соколовська А. М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. — К.: Знання-ГІресс. 2004. — 454 с.

66. Ткаченко Н. N4., Г'орова Т. М., Ільєнко Н. О. Податкові системи країн світу та України. Облік і звітність: Навчально-методичний посібник / За ред. Н.М. Ткаченко. - К.: Алерта. 2004. - 554 с.

67. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник,- 2-е изд., пе- редел. и доп,- М.: ИНФРА-М, 2003.- 576 с.