11.3. Загальна характеристика та значення місцевих податків у формуванні доходів місцевих бюджетів

До повноважень місцевого самоврядування належить встановлення та справляння місцевих податків і зборів, а саме:

Податкова системи

• запроваджувати тільки ті податки і збори, що передбачені законодавством,

• встановлювати ставки у межах граничних розмірів, передбачених законодавством,

• запроваджувати податков пільги для окремих платників.

Причому, вони визначають види цих податків і зборів, їх граничні розміри, об'єкти оподаткування і джерела сплати відповідно до Декрету КМУ від 20.05.93 "Про місцеві податки і збори".

Оподаткуванню ними підлягають як юридичні і фізичні особи України, іак і іноземні особи. Особливістю справляння місцевими податками і зборами є те, що :

1. вони включаються до складу валових витрат суб'єкта господарювання, таким чином зменшуючи прибуток до оподагкування;

2. вони відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг), що впливає на формування їхнього прибутку.

В Україні справляється тільки 2 місцевих податки: комунальний податок, податок з реклами.

Комунальний податок сплачують юридичні особи усіх форм власності, що знаходяться в Україні. Від його сплати звільнено бюджетні установи, організації, планово-дотаційні га сільсько­господарські підприємства. Об'єктом оподаткування є добуток середньоспискової чисельності працюючих на неоподаткований мінімум доходів громадян. Ставка податку — 10% від об'єкта оподаткування. Терміни сплати щомісячно.

Збори	Платники	Об'єкт оподат­кування	Ставка
Збір за марку­вання авто­транспорту	Юридичні і фізичні особи, які паркують автомобілі	Парку ванни автомобілів	Не більше 3%НМДГ у спеціально обладна- нихмісцях і І%НМДГ у відведених місцях
Ринковий збір	Юридичні і фізичні особи, які реалізують товари на ринках	Здійснення горгівельної діяльності на ринках.	0,05-0,15 НМДГ для фізичних осіб; 0,2-2 НМДГ -для юридичних осіб
Збір «видачуор­дера на квартиру	Отримувачі ордера	Отримання орде­ра на квартиру	30% НМДГ на час оформлення ордера
Курортний збір	Фізичні особи	Тимчасове пере­бування в курорт­ній місцевості	Не більше 10% НМДГ
Збір за участь у бігах на іподромі	Юридичні і фізичні особи — власники коней	Виставлення ко­ней на змаганнях комерційного ха­рактеру	Не більше 3 НМДГ'
Збір з осіб, які бе­руть участь уфі на тоталізаторі на іподромі	Учасники іри, які придбали білети	Вартість білетів за участь у грі в тоталізаторі	Не більше 5% від суми плати за участь у грі
Збір за виграш на бігах на іпо­дромі	Особи, які виграли в грі в тоталізатор	Сума виграшу на бігах на іподромі	Не більше 6% від суми виграшу
Збір за право використання місцевої сим­воліки	Юридичні і фізичні особи, які викори­стовують місцеву символіку з комер­ційною метою	Вартість виго­товленої про­дукції, викона­них робіт, наданих послуг	Для юридичних осіб - 0Д%варгосгі продукції (робіт; послуг), для гро- мадян, що займаються підприємницькою ді- я-іьнігггю -5 НМДГ
Збір за право проведення кі­но і телезйомок	Комерційні кіно- і теле-організації, які проводять зйомки	Факгичні витрати на проведення міс­цевими органами влади необхідних для зйомок заходів	Не більше фактичних зат рат на проведення зазначених заходів
Збір за видачу дозволу на роз­міщення об'єктів торгівлі сфери послуг	Юридичні і фізичні особи, які реалізу­ють товари у спе­ціально відведених МІСЦЯХ	Розміщені їй об'єк­тів торгівлі	Не більше 20 НМДГ- дня суб'є ктів, які пост­ійно щійсі ц окль торгів­лю; 1 НМДГ вдень за однораюву торгівлю
Збір з влас­ників собак	Громадяни власники собак	Утримання собак	Не більше 10% НМДГ на момент нарахування збору

Податок з реклами сплачують суб'єкти підприємницької діяльності - замовники (рекламодавці), виробники та розповсюджувачі реклами Податок стягується з усіх видів комерційних оголошень і повідомлень, що поширюються задопомогою засобів масової інформації, афіш, плакатів, рекламних щитів, чи друкуються на спортивному одязі чи майні. Граничний розмір податку не повинен перевищувати 0,1% вартості послуг за розміщення одноразової реклами та 0,5% за розміщення реклами па тривалий час. Податок сплачується одночасно із оплатою послуг за встановлення і розміщення реклами.

Висновки

• Платниками податку з власників транспортних засобів єюридичні та фізичні особи, котрі мають зареєстровані в Україні транспортні засоби, що є об'єктом оподаткування.

• Ставки податку з власників транспортних засобів встановлюються в гривнях на 100см³ об'єму циліндра двигуна (для наземних видів транспорту) чи 100см довжини корпусу (для водних видів транспорту).

• Податок з власників транспортних засобів сплачується перед реєстрацією, перереєстрацією або технічним оглядом транспортного засобу.

• Мета запровадженні! плати за землю - забезпечення раціонального використання та охорони земель, вирівнювання соціально- економічних умов господарювання на землях різної родючості.

• Платниками плати за землю є як власники землі, так і землекористувач і (орендарі).

• Ставки податку на землю різняться для земель сільськогосподарського і земель несільськогосподарського призначення.

• Місцеві податки та збори є джерелом поповнення місцевих бюджетів.

• Обов'язковими для запровадження є : комунальний податок, збір за ларкування автомобілів, ринковий збір, збір за видачу ордера на квартиру, збір за розміщення об'єктів торгівлі, збір з власників собак, тощо.

Питання для самоконтролю

1) Що не є об’єктом оподаткування Податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів?

2) У яких формах справляється плата за землю?

3) Які місцеві податки справляються в Україні?

Т Е М А 12

УХИЛЕННЯ ВІД ПОДАТКІВ І ПЕРЕКЛАДАННЯ ПОДАТКІВ

12.1. Зміст та ознаки ухилення від оподаткування.

12.2. Причини, способи і методи ухилення.

12.3. Перекладання податків.

Висновки.

Питання для самоконтролю.

Література: