
- •Тема 7. Фіксований сільськогосподарський податок
- •7.1. Загальна характеристика фіксованого сільськогосподарського податку
- •7.2 Платники, об'єкти оподаткування та ставки.
- •7.3 Порядок нарахування та терміни сплати.
- •Висновки
- •Тема 8. Податок с доходів фізичних осіб
- •8.1 Платники податку, об'єкти оподаткування та податкові ставки
- •8.2. Податкові соціальні пільги та податковий кредит
- •8.3 Порядок перерахування податку до бюджету
- •Тема 9. Спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва
- •9.2. Спрощена система оподаткування фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності
- •9.3. Фіксований податок
- •9.4. Податок на промисел
- •10.1. Збори за спеціальне використання природних ресурсів
- •10.1.1 Збір за використання водних ресурсів
- •10.1.2. Плата за користування надрами при видобуванні корисних копалин
- •10.1.3. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів ти користування ділянками лісового фонду
- •10.1.4. Збір за спеціальне використання рибних ти інших водних живих ресурсів
- •10.2. Збір за геологорозвідувальні роботи
- •10.3. Збір за забруднення навколишнього природного середовища
- •11.1 Податок і власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •11.2 Плата за землю
- •11.3. Загальна характеристика та значення місцевих податків у формуванні доходів місцевих бюджетів
- •12.1. Зміст та ознаки ухилення від оподаткування
- •У хилення від оподаткування
- •12.2. Причини, способи і методи ухилення
- •12.3. Перекладання податків
- •Усі ці концепції визначили 2 типи перекладання:
11.3. Загальна характеристика та значення місцевих податків у формуванні доходів місцевих бюджетів
До повноважень місцевого самоврядування належить встановлення та справляння місцевих податків і зборів, а саме:
Податкова системи
запроваджувати тільки ті податки і збори, що передбачені законодавством,
встановлювати ставки у межах граничних розмірів, передбачених законодавством,
запроваджувати податков пільги для окремих платників.
Причому, вони визначають види цих податків і зборів, їх граничні розміри, об'єкти оподаткування і джерела сплати відповідно до Декрету КМУ від 20.05.93 "Про місцеві податки і збори".
Оподаткуванню ними підлягають як юридичні і фізичні особи України, іак і іноземні особи. Особливістю справляння місцевими податками і зборами є те, що :
вони включаються до складу валових витрат суб'єкта господарювання, таким чином зменшуючи прибуток до оподагкування;
вони відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг), що впливає на формування їхнього прибутку.
В Україні справляється тільки 2 місцевих податки: комунальний податок, податок з реклами.
Комунальний податок сплачують юридичні особи усіх форм власності, що знаходяться в Україні. Від його сплати звільнено бюджетні установи, організації, планово-дотаційні га сільськогосподарські підприємства. Об'єктом оподаткування є добуток середньоспискової чисельності працюючих на неоподаткований мінімум доходів громадян. Ставка податку — 10% від об'єкта оподаткування. Терміни сплати щомісячно.
Збори |
Платники |
Об'єкт оподаткування |
Ставка |
Збір за маркування автотранспорту |
Юридичні і фізичні особи, які паркують автомобілі |
Парку ванни автомобілів |
Не більше 3%НМДГ у спеціально обладна- нихмісцях і І%НМДГ у відведених місцях |
Ринковий збір |
Юридичні і фізичні особи, які реалізують товари на ринках |
Здійснення горгівельної діяльності на ринках. |
0,05-0,15 НМДГ для фізичних осіб; 0,2-2 НМДГ -для юридичних осіб |
Збір «видачуордера на квартиру |
Отримувачі ордера |
Отримання ордера на квартиру |
30% НМДГ на час оформлення ордера |
Курортний збір |
Фізичні особи |
Тимчасове перебування в курортній місцевості |
Не більше 10% НМДГ |
Збір за участь у бігах на іподромі |
Юридичні і фізичні особи — власники коней |
Виставлення коней на змаганнях комерційного характеру |
Не більше 3 НМДГ' |
Збір з осіб, які беруть участь уфі на тоталізаторі на іподромі |
Учасники іри, які придбали білети |
Вартість білетів за участь у грі в тоталізаторі |
Не більше 5% від суми плати за участь у грі |
Збір за виграш на бігах на іподромі |
Особи, які виграли в грі в тоталізатор |
Сума виграшу на бігах на іподромі |
Не більше 6% від суми виграшу |
Збір за право використання місцевої символіки |
Юридичні і фізичні особи, які використовують місцеву символіку з комерційною метою |
Вартість виготовленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг |
Для юридичних осіб - 0Д%варгосгі продукції (робіт; послуг), для гро- мадян, що займаються підприємницькою ді- я-іьнігггю -5 НМДГ |
Збір за право проведення кіно і телезйомок |
Комерційні кіно- і теле-організації, які проводять зйомки |
Факгичні витрати на проведення місцевими органами влади необхідних для зйомок заходів |
Не більше фактичних зат рат на проведення зазначених заходів |
Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі сфери послуг |
Юридичні і фізичні особи, які реалізують товари у спеціально відведених МІСЦЯХ |
Розміщені їй об'єктів торгівлі |
Не більше 20 НМДГ- дня суб'є ктів, які постійно щійсі ц окль торгівлю; 1 НМДГ вдень за однораюву торгівлю |
Збір з власників собак |
Громадяни власники собак |
Утримання собак |
Не більше 10% НМДГ на момент нарахування збору |
Податок з реклами сплачують суб'єкти підприємницької діяльності - замовники (рекламодавці), виробники та розповсюджувачі реклами Податок стягується з усіх видів комерційних оголошень і повідомлень, що поширюються задопомогою засобів масової інформації, афіш, плакатів, рекламних щитів, чи друкуються на спортивному одязі чи майні. Граничний розмір податку не повинен перевищувати 0,1% вартості послуг за розміщення одноразової реклами та 0,5% за розміщення реклами па тривалий час. Податок сплачується одночасно із оплатою послуг за встановлення і розміщення реклами.
Висновки
Платниками податку з власників транспортних засобів єюридичні та фізичні особи, котрі мають зареєстровані в Україні транспортні засоби, що є об'єктом оподаткування.
Ставки податку з власників транспортних засобів встановлюються в гривнях на 100см3 об'єму циліндра двигуна (для наземних видів транспорту) чи 100см довжини корпусу (для водних видів транспорту).
Податок з власників транспортних засобів сплачується перед реєстрацією, перереєстрацією або технічним оглядом транспортного засобу.
Мета запровадженні! плати за землю - забезпечення раціонального використання та охорони земель, вирівнювання соціально- економічних умов господарювання на землях різної родючості.
Платниками плати за землю є як власники землі, так і землекористувач і (орендарі).
Ставки податку на землю різняться для земель сільськогосподарського і земель несільськогосподарського призначення.
Місцеві податки та збори є джерелом поповнення місцевих бюджетів.
Обов'язковими для запровадження є : комунальний податок, збір за ларкування автомобілів, ринковий збір, збір за видачу ордера на квартиру, збір за розміщення об'єктів торгівлі, збір з власників собак, тощо.
Питання для самоконтролю
1) Що не є об’єктом оподаткування Податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів?
2) У яких формах справляється плата за землю?
3) Які місцеві податки справляються в Україні?
Т Е М А 12
УХИЛЕННЯ ВІД ПОДАТКІВ І ПЕРЕКЛАДАННЯ ПОДАТКІВ
12.1. Зміст та ознаки ухилення від оподаткування.
12.2. Причини, способи і методи ухилення.
12.3. Перекладання податків.
Висновки.
Питання для самоконтролю.
Література: