1. Теоретическая часть. Автоматизация учета материальных ценностей на предприятии

1.1. Организационные основы учета материальных ценностей

1.1.1 Понятие материальных ценностей. Задачи учета материальных ценностей на предприятии

Учёт материальных ценностей в бухгалтерском учёте является одним из основных объектов учёта на производстве, поскольку именно они в наибольшей степени обеспечивают нормальное функционирование и развитие производства. Материальные ценности или, как их еще называют - материально-производственные запасы, обслуживают не только сферу производства и являются его материальной базой, но они необходимы также для обеспечения процесса реализации продукции на предприятиях оптовой и розничной торговли.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01", к материально-производственным запасам относятся следующие виды активов:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

• предназначенные для продажи;

• используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов,

приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

В зависимости от той роли, которую играют разнообразные виды производственных запасов в процессе производства, их подразделяют на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности. Указанную классификацию производственных запасов используют для построения синтетического и аналитического учета с целью получения информации об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственно-эксплуатационной деятельности. Для учета материально-производственных запасов применяют следующие синтетические счета:

10 "Материалы";

11 "Животные на выращивании и откорме";

15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";

41 "Товары";

43 "Готовая продукция"; ¹

Кроме того, для учета МПЗ используют и забалансовые счета в том случае, если необходимо вести учет материально-производственных запасов, не принадлежащих организации:

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";

003 "Материалы, принятые в переработку";

004 "Товары, принятые на комиссию".

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).К счету 10 "Материалы" могут быть открыты следующие субсчета:

10-1 "Сырье и материалы";

10-2"Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";

10-3 "Топливо";

10-4 "Тара и тарные материалы";

10-5 "Запасные части";

10-6 "Прочие материалы";

10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону";

10-8 "Строительные материалы";

10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" и др.

Счет 11 «Животные на выращивании и откорме» предназначен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

41-1 "Товары на складах";

41-2 "Товары в розничной торговле";

41-3 "Тара под товаром и порожняя";

41-4 "Покупные изделия" и др.

Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.²

Задачами бухгалтерского учета материально-производственных запасов

являются:

• контроль за сохранностью материальных ресурсов и соответствием складских запасов нормативам;

• контроль за выполнением планов снабжения материалами;

• выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов;

• контроль за соблюдением норм потребления материальных запасов;

• правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции;

• рациональная оценка материалов, товаров и готовой продукции.³

Таким образом, хозяйственная деятельность производственного или торгового предприятия тесно связана с процессами управления его материальными потоками. В управлении материальными ресурсами участвуют подразделения предприятия, обеспечивающие материально-сырьевыми ресурсами производство (отдел снабжения) и различные службы, занятые реализацией товаров, учетом остатков и контролем движения материальных ценностей. Рациональное управление материальными ресурсами, минимизация складских запасов является залогом эффективной деятельности предприятия.

В настоящее время, наиболее развивающейся сферой экономики является торговля. С развитием рыночных отношений торговля занимает все более значительное место в структуре общественного производства. Все большее количество организаций, предпринимателей занимаются продажей товаров, как собственного производства, так и приобретенных для перепродажи. Торговые операции представляют собой совокупность действий, связанных с приобретением товаров и их дальнейшей перепродажей по более высоким ценам. Основным отличием торговых операций от процесса производства, является отсутствие самого процесса производства.

Бухгалтерский учет товарных операций регламентируется как общими нормативными и законодательными актами РФ, так и специальными, отражающими особенности торговой деятельности. Знание основ бухгалтерского учета товаров, его рациональная и правильная организация в условиях торговой организации необходимы не только бухгалтеру, но и директору, собственнику предприятия. Они нужны для своевременного принятия грамотных финансово-экономических решений, для контроля за движением товарной массы, издержками обращения и доходами. Они позволят предотвратить банкротство. ⁴