Банковский надзор и банковское регулирование. Система внутреннего контроля и аудиторские проверки

53. Организация аудиторской проверки в коммерческом банке, ее основные этапы.

60. Необходимость и задачи банковского регулирования

61. Система внутреннего контроля в кредитной организации. Ее значение для устойчивого функционирования кредитной организации

64. Банковский надзор, принципы реализации. Обязательные нормативы деятельности банков.

Внутренний контроль

Система внутреннего контроля состоит из следующих составляющих элементов:

• административный контроль, который базируется на плане организации работ, процедурах и ведении документации, связанной с предоставлением персо­налу полномочий на совершение сделок и других операций с активами;

• контроль за денежными потоками, отражающими состояние ликвидно­сти, концентрацию рисков банковской деятельности;

• финансовый контроль, который базируется на ведении документации, связанной с функцией защиты активов и обеспечения достоверности финансо­вой отчетности;

• контроль за результатами деятельности, который базируется на ведении документации, связанной с контролем за плановыми и фактическими показате­лями себестоимости банковских продуктов и их рентабельностью.

Функциями системы внутреннего контроля являются:

• слежение за четким разграничением полномочий и обязанностей;

• отделение функций контроля от структур, имеющих отношение к управ­лению банком,

распределению его средств, составлению финансовой отчетности по активам и пассивам;

• мониторинг банковских рисков и управление ими;

• слежение за согласованием контрольных процедур, системой охраны ак­тивов.

Законом РФ «О банках и банковской деятельности» (ст. 24) установлено, что кредитная организация обязана организовать внутрен­ний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответству­ющей характеру и масштабам проводимых операций.

Система внутреннего контроля создается банком в следующих целях:

1. Обеспечение соблюдения всеми сотрудниками банка при выполнении своих служебных обязанностей требований федерального законодательства и нормативных актов, включая постановления Правительства РФ, указания Банка России, иные регулятивные требования, а также стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, определяющих политику и регулирующих деятельность банка.

2. Обеспечение контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности.

3. Разрешение конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности банка.

Организация внутреннего контроля

Система внутреннего контроля кредитной организации должна включать следующие направления:

• контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной

организации;

• контроль за функционированием системы управления банковскими рис­ками и оценки банковских рисков;

• контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций;

• контроль за информационными потоками и обеспечением информаци­онной безопасности;

• осуществляемое на постоянной основе наблюдение за функционирова­нием системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия за­дачам деятельности кредитной организации.

Непосредственной организацией системы внутреннего контроля в банке занимается служба внутреннего контроля (ревизионный отдел).

Служба внутреннего контроля действует на основании Устава банка и положения о службе внутреннего контроля, утверждаемого высшим органом управления банка или иным уполномоченным органом управления банка.

Внутренний контроль рекомендуется осуществлять по линии административного и финансового контроля. Административный и финансовый контроль осуществляется в предварительном, текущем и последующем порядке.

Административный контроль состоит в обеспечении проведения операций только уполномоченными на то лицами и в строгом соответствии с определенными банком полномочиями и процедурами принятия решений по проведению операций.

Финансовый контроль состоит в обеспечении проведения операций в строгом соответствии с принятой и закрепленной документами политикой банка применительно к разным видам финансовых услуг и их адекватного отражения в учете и отчетности.

Административный и финансовый контроль должен с достаточной степенью надежности удостоверить как минимум следующее:

- доступ сотрудников банка к имуществу банка, к осуществлению операций по счетам клиентов и кредиторов допускается только в строгом соответствии с надлежащим образом удостоверенными полномочиями сотрудников;

- операции отражаются в учете в соответствии с установленными Банком России требованиями, реально отражают состояние активов и пассивов банка и обеспечивают составление установленных форм отчетности;

- данные учета активов и пассивов банка надлежащим образом подтверждаются как с точки зрения их охвата, так и с позиций периодичности проверок соответствия, и при наличии отклонений предпринимаются необходимые действия, направленные на ликвидацию расхождений.

Система внутреннего контроля за основными видами рисков банковской деятельности организуется на трех основных уровнях: индивидуальном (уровень сотрудника), микро- и макроуровне.

Основное внимание при организации внутреннего контроля уделяется трем группам рисков: