10.Ответственность организаций финансового сектора экономики как налоговых агентов.

Кредитные организации, банки выполняют функции налоговых агентов в отношении НДФЛ, налогообложение дивидендов и доходов от долевого участия, в отношении НДС оборотов по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ иностранными юр. лицами, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах РФ, и в части НДС при аренде гос. и муницип. имущества.

Права и обязанности налоговых агентов установлены в ст.24 НК РФ. Налоговый агент должен правильно исчислить, удержать и перечислить в бюджет; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов; в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Виды нарушений и ответственность:

1)нарушение порядка открытия счета н/п ( открытие счета без свидетельства о постановки на учет, как и при наличии решения о приостановлении операций по счетам- штраф 20 тыс. руб. ст 132 НК несообщение в налоговый орган в срок сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов организации – штраф 40 тыс. руб. ) Существенно: обязательное требование открытия счета - наличие свидетельства о постановке на учет в нал органе

2)нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога, штрафа, пеней (операционый день определяет банк сам в соответствии с постановлением ЦБ «об организации работы по ведению бухгалтерского учета», необходимо учитывать правила ведения банковского счета – штраф 1/150ставки рефенансирования но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки)

3)неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, пени (неисполнение поручения налогового органа в срок (неправомерное неисполнение -1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки, создание ситуации отсутствия денежных средств на счете н/п для исполнения поручения налогового органа о перечислении налогов – штраф30% от не поступившей суммы)

4)непредставления банком справок или выписок по операциям и счетам н/п, налоговых агентов (предоставлении заведомо ложных справок применяется штраф 20т.р. ст 126, ст 135.1)

5)неисполнение решения налогового органа о приостановлении операции по счетам н/п , нал агента (исполнение поручения при наличии решения налогового органа о приостановлений операций по счету на перечисление средств, не связанных с обязанностью по уплате налога либо в соответствии с очередностью исполнения перед платежами в бюджет– 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тыс. руб. ст.134) наличие у банка решения налогового органа о приостановлении операций не дает право банку открыть этому лицу новый счет (ст 76 и ст 86 НК). Приналичии решения о приостановке операций банк не в праве закрыть счет в порядке ст 859 ГК (расторжение договора банковского счета)

11.Обязанности кредитных организаций как информационных посредников между государством и налогоплательщиками.

1)Банки открывают счета организациям, ИП только при предъявлении свид-ва о постановке на учет в налоговом органе. Это следует из статьи 86 Нк. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета в налог орган по месту своего нахождения в течении 3 дней со дня открытия или закрытия, или изменения реквизитов.

2)Банк обязан выдать налог органам справку о наличии счетов в банке, об остатке ден средств на счетах в банках, выписке по операциям на счетах в течении 3 дней со дня получения мотивированного запроса налог органа

3)Банк осуществляет функцию по перечислению средств налогоплательщика на счета бюджетной системы, т.е. выполняет обязанности платежного посредника. Банк обязан выполнить поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджет в течение 1-го операционного дня следующего за днем получения такого поручения. Если поручение предъявляется физ лицом в обособленное подразделение банка, которое не имеет кор счета, то этот срок продлевается не более чем на 5 дней.

4)Банк обязан выполнить инкассовые поручения налог органа по уплате своевременно не перечисленных в бюджет налогов, пени, санкций. Если банк не выполняет решение налог органа о взыскании платежей, то налог орган имеет право взыскать ущерб с банка в виде налогов потерянных для бюджета по вине банка

Банк обязан исполнить решение налог органа о приостановке операций по счетам налогоплательщика