- •1.Отраслевая структура финансового сектора экономики
- •2. Субъекты финансового сектора экономики как налогоплательщики и налоговые агенты.
- •3.Неисполнение решения налогового органа о перечислении налога, пени
- •3.Операции по уступке права требования и механизм их осуществления.
- •4.Операции факторинга и механизм их осуществления.
- •5.Операции репо и механизм их осуществления.
- •6.Операции хеджирования и механизм их осуществления.
- •8.Основные нормативные документы, регламентирующие деятельность организаций финансового сектора экономики.
- •1. Финансовым инструментом срочной сделки признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом "о рынке ценных бумаг".
- •10.Ответственность организаций финансового сектора экономики как налоговых агентов.
- •11.Обязанности кредитных организаций как информационных посредников между государством и налогоплательщиками.
- •12.Ответственность кредитных организаций как информационных посредников между государством и налогоплательщиками.
- •13.Выполнение обязанностей налогового агента кредитными организациями при выплате доходов физическим лицам.
- •14.Выполнение обязанностей налогового агента кредитными организациями в отношении материальной выгоды.
- •16.Выполнение обязанностей налогового агента негосударственными пенсионными фондами.
- •17.Выполнение обязанностей налогового агента страховыми организациями.
- •18.Особенности исчисления и уплаты ндс кредитными организациями.
- •19.Особенности исчисления и уплаты ндс страховыми организациями.
- •20.Особенности исчисления и уплаты ндс негосударственными пенсионными фондами.
- •22.Особенности исчисления и уплаты ндс акционерными инвестиционными фондами.
- •23.Особенности исчисления и уплаты ндс при уступке права требования и факторингу.
- •24.Особенности исчисления и уплаты ндс по операциям факторинга.
- •25.Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций кредитными организациями.
- •26.Особенности исчисления и уплаты налога на имущество страховыми организациями.
- •28.Государственная пошлина, уплачиваемая в связи с действиями на финансовых рынках.
- •29.Формирование финансового результата в кредитных организациях.
- •30.Формирование финансового результата в страховых организациях.
- •31.Особенности определения расходов кредитных организаций в соответствии с гл. 25 нк рф.
- •33.Особенности по формированию резервов страховых медицинских организаций в налоговом учете.
- •34.Состав и особенности определения доходов страховых организаций в соответствии с гл. 25 нк рф.
- •36.Особенности определения расходов страховых организаций
- •37.Особенности формирования налоговой базы негосударственных пенсионных фондов в соответствии с гл. 25 нк рф.
- •38.Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам в целях налогообложения прибыли.
- •39.Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при уступке права требования.
- •40.Особенности уплаты налога на прибыль организаций при операциях с государственными ценными бумагами.
- •41.Особенности налогообложения сделок репо.
- •42.Определение налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
- •43.Налогообложение финансового результата по сделкам хеджирования.
- •44.Определение стоимости ценных бумаг для целей налогообложения.
- •45.Особенности налогообложения физических лиц по договорам страхования
- •46.Особенности налогообложения физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
- •47.Учет и налогообложение накопленного процентного (купонного) дохода при операциях с государственными ценными бумагами.
- •49.Особенности налогообложения операций факторинга.
6.Операции хеджирования и механизм их осуществления.
Под сделками хеджирования понимаются операции с производными финансовыми инструментами с целью страхования финансовых и кредитных рисков по сделке с реальным активом.
Например, организация, регулярно выплачивающая проценты по валютному займу, стремится захеджировать риск роста курса иностранной валюты. В связи с этим компания в настоящий момент может заключить ряд форвардных контрактов на покупку иностранной валюты по благоприятному для нее курсу с датами исполнения, совпадающими с датами выплат процентов по займу. Даже в случае, если курс иностранной валюты резко вырастет к моменту выплаты процентов, компания приобретет иностранную валюту по приемлемому курсу в рамках форвардных сделок и расплатится по своим обязательствам по валютному займу без понесения каких-либо дополнительных расходов.
Наибольшее распространение на данный момент получили стратегии хеджирования с использованием расчетных ФИСС, в том числе и биржевые сделки.
Хеджерами являются участники рынка, использующие ФИСС для уменьшения риска ценовых и курсовых колебаний. Их участие в операциях с ФИСС связано с реальными операциями, касающимися товара или финансового инструмента, лежащего в основе срочного контракта.
Существование хеджеров является в определенном смысле экономическим оправданием существования рынков срочных сделок. Хеджеры являются поставщиками реальных товаров и услуг, а рынки ФИСС способствуют повышению эффективности их деятельности. Так, например, фьючерсная торговля не могла бы существовать без активного участия хеджеров. Именно хеджеры обеспечивают регулярный и двусторонний приток приказов на покупку и продажу, что в итоге обеспечивает успех фьючерсного контракта.
7.Лизинговые операции и механизм их осуществления.
Лизинговые операции регулируются Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)". По договору лизинга арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Право собственности на предмет лизинга остается за лизингодателем.
Предметом лизинга может выступать любое имущество, которое в ходе производственной деятельности не уничтожается, в том числе здания и сооружения, помещения производственного назначения, машины и оборудование, транспортные средства, оргтехника. Законодательно запрещено использовать в качестве предмета лизинга земельные участки, другие природные объекты.
Можно обозначить следующие этапы лизинговой операции:
1. Заключение договора лизинга.
2. Продажа поставщиком предмета лизинга лизингодателю.
3. Оплата лизингодателем предмета лизинга.
4. Поставка поставщиком предмета лизинга лизингополучателю.
5. Перечисление лизингополучателем лизинговых платежей.
Одной из форм лизинга является возвратный лизинг - собственник продает имущество лизинговой компании и одновременно оформляет договор о долгосрочном финансовом лизинге. Такой вид необходим прежде всего для тех организаций, которым срочно требуются значительные объемы оборотных средств. В данном случае продавец и лизингополучатель являются одним и тем же лицом.
Смысл таких отношений состоит в том, что предприятие, которое нуждается в оборотных средствах, реализует часть своего имущества, например, производственные основные средства лизинговой компании, одновременно заключая с ней договор лизинга на это же имущество и соответственно продолжая им пользоваться. По окончании договора лизинга и при условии выплаты всех лизинговых платежей собственность на предмет лизинга переходит обратно к лизингополучателю.
Можно обозначить следующие этапы возвратного лизинга:
1. Заключение договора лизинга.
2. Продажа предмета лизинга лизингодателю.
3. Оплата лизингодателем предмета лизинга.
4. Передача предмета лизинга лизингополучателю.
5. Перечисление лизингополучателем лизинговых платежей.
6. Предмет лизинга обратно покупается лизингополучателем.
Возвратный лизинг достаточно негативно воспринимается налоговыми органами и рассматривается как способ оптимизации налоговых выплат. В связи с этим необходимо доказывать главную цель, которую ставит перед собой предприятие, решаясь на данную сделку, - пополнение оборотных средств без снижения производительности и фактических, а не юридических потерь активной части производственных фондов предприятия.
В состав лизинговых платежей входят затраты на приобретение оборудования, включая НДС; расходы на таможенное оформление, банковские, юридические, страховые расходы, связанные с приобретением оборудования, привлечением кредитов для финансирования проекта и оформлением лизинговой сделки; вознаграждение лизингодателя.
При заключении договора стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей; форму, метод их начисления, периодичность и способы уплаты. Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме (продукцией или услугами лизингополучателя), а также в смешанной форме.