- •1.Отраслевая структура финансового сектора экономики
- •2. Субъекты финансового сектора экономики как налогоплательщики и налоговые агенты.
- •3.Неисполнение решения налогового органа о перечислении налога, пени
- •3.Операции по уступке права требования и механизм их осуществления.
- •4.Операции факторинга и механизм их осуществления.
- •5.Операции репо и механизм их осуществления.
- •6.Операции хеджирования и механизм их осуществления.
- •8.Основные нормативные документы, регламентирующие деятельность организаций финансового сектора экономики.
- •1. Финансовым инструментом срочной сделки признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом "о рынке ценных бумаг".
- •10.Ответственность организаций финансового сектора экономики как налоговых агентов.
- •11.Обязанности кредитных организаций как информационных посредников между государством и налогоплательщиками.
- •12.Ответственность кредитных организаций как информационных посредников между государством и налогоплательщиками.
- •13.Выполнение обязанностей налогового агента кредитными организациями при выплате доходов физическим лицам.
- •14.Выполнение обязанностей налогового агента кредитными организациями в отношении материальной выгоды.
- •16.Выполнение обязанностей налогового агента негосударственными пенсионными фондами.
- •17.Выполнение обязанностей налогового агента страховыми организациями.
- •18.Особенности исчисления и уплаты ндс кредитными организациями.
- •19.Особенности исчисления и уплаты ндс страховыми организациями.
- •20.Особенности исчисления и уплаты ндс негосударственными пенсионными фондами.
- •22.Особенности исчисления и уплаты ндс акционерными инвестиционными фондами.
- •23.Особенности исчисления и уплаты ндс при уступке права требования и факторингу.
- •24.Особенности исчисления и уплаты ндс по операциям факторинга.
- •25.Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций кредитными организациями.
- •26.Особенности исчисления и уплаты налога на имущество страховыми организациями.
- •28.Государственная пошлина, уплачиваемая в связи с действиями на финансовых рынках.
- •29.Формирование финансового результата в кредитных организациях.
- •30.Формирование финансового результата в страховых организациях.
- •31.Особенности определения расходов кредитных организаций в соответствии с гл. 25 нк рф.
- •33.Особенности по формированию резервов страховых медицинских организаций в налоговом учете.
- •34.Состав и особенности определения доходов страховых организаций в соответствии с гл. 25 нк рф.
- •36.Особенности определения расходов страховых организаций
- •37.Особенности формирования налоговой базы негосударственных пенсионных фондов в соответствии с гл. 25 нк рф.
- •38.Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам в целях налогообложения прибыли.
- •39.Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при уступке права требования.
- •40.Особенности уплаты налога на прибыль организаций при операциях с государственными ценными бумагами.
- •41.Особенности налогообложения сделок репо.
- •42.Определение налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
- •43.Налогообложение финансового результата по сделкам хеджирования.
- •44.Определение стоимости ценных бумаг для целей налогообложения.
- •45.Особенности налогообложения физических лиц по договорам страхования
- •46.Особенности налогообложения физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
- •47.Учет и налогообложение накопленного процентного (купонного) дохода при операциях с государственными ценными бумагами.
- •49.Особенности налогообложения операций факторинга.
5.Операции репо и механизм их осуществления.
С развитием рынка ценных бумаг на нем появляется все большее разнообразие инструментов, одним из которых являются сделки РЕПО с ценными бумагами. Наиболее характерны такие сделки для случаев, когда организации, владеющей ценными бумагами, необходимо привлечь заемные средства, в том числе, например и для уплаты налогов. Одним из вариантов получения необходимых средств является получение кредита (займа) под залог ценных бумаг, другой – практически эквивалентный – совершение сделки РЕПО.
Содержание операции РЕПО (англ. repurchase agreement - соглашение об обратном выкупе) заключается в том, что одна сторона (продавец первой части) продает другой стороне (покупателю первой части) пакет ценных бумаг и одновременно обязуется выкупить его обратно по заранее оговоренной цене. Если продавец первой части откупает пакет ценных бумаг по цене выше, чем продавал, то сделка рассматривается как получение займа, в обеспечение которого выдаются вышеуказанные активы. Если по цене ниже, чем продавал, то это предоставление займа ценными бумагами.
Такого рода нестандартные ситуации могут возникать, когда некоторому участнику рынка срочно нужен определенный вид ценных бумаг для выполнения обязательств по ранее заключенному РЕПО-контракту или фьючерсной сделке.
Нормативное регулирование операций РЕПО осуществляется Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее Закона № 39-ФЗ). Операция РЕПО должна быть оформлена договором.
Если договор РЕПО исполняется за счет физического лица, то одной из сторон соглашения должен быть брокер, дилер, депозитарий, управляющий, клиринговая или кредитная организация.
Перечень ценных бумаг, которые могут выступать предметом по сделке РЕПО (ст. 51.3 Закона № 39-ФЗ) являются:
- эмиссионные ценные бумаги российского эмитента;
- акции иностранного эмитента;
- облигации иностранного эмитента;
- ценные бумаги иностранного эмитента, удостоверяющие права в отношении ценных бумаг российского и (или) иностранного эмитента,
- инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, доверительное управление которым осуществляет российская управляющая компания.
Сделки по реализации ценных бумаг признаются взаимосвязанными, если продавец ценных бумаг по первой сделке является покупателем ценных бумаг по второй сделке, а покупатель по первой сделке является продавцом по второй сделке. Первая по времени исполнения сделка признается первой частью РЕПО, а вторая сделка - второй частью РЕПО, и при этом обязательства участников по второй части РЕПО возникают при условии исполнения первой части РЕПО.
Стоимость ценной бумаги по второй части РЕПО должна быть известна уже в момент заключения сделки. Причем необязательно, чтобы цена была выражена в твердой сумме. Достаточно и формулы ее расчета. Но если сделкой последующего выкупа предусмотрен порядок определения цены приобретения ценных бумаг и при этом указанная цена не может быть определена до даты исполнения второй части РЕПО, и ставка РЕПО не указана в договоре, такая сделка не рассматривается как составная часть операции РЕПО.