- •1.Отраслевая структура финансового сектора экономики
- •2. Субъекты финансового сектора экономики как налогоплательщики и налоговые агенты.
- •3.Неисполнение решения налогового органа о перечислении налога, пени
- •3.Операции по уступке права требования и механизм их осуществления.
- •4.Операции факторинга и механизм их осуществления.
- •5.Операции репо и механизм их осуществления.
- •6.Операции хеджирования и механизм их осуществления.
- •8.Основные нормативные документы, регламентирующие деятельность организаций финансового сектора экономики.
- •1. Финансовым инструментом срочной сделки признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом "о рынке ценных бумаг".
- •10.Ответственность организаций финансового сектора экономики как налоговых агентов.
- •11.Обязанности кредитных организаций как информационных посредников между государством и налогоплательщиками.
- •12.Ответственность кредитных организаций как информационных посредников между государством и налогоплательщиками.
- •13.Выполнение обязанностей налогового агента кредитными организациями при выплате доходов физическим лицам.
- •14.Выполнение обязанностей налогового агента кредитными организациями в отношении материальной выгоды.
- •16.Выполнение обязанностей налогового агента негосударственными пенсионными фондами.
- •17.Выполнение обязанностей налогового агента страховыми организациями.
- •18.Особенности исчисления и уплаты ндс кредитными организациями.
- •19.Особенности исчисления и уплаты ндс страховыми организациями.
- •20.Особенности исчисления и уплаты ндс негосударственными пенсионными фондами.
- •22.Особенности исчисления и уплаты ндс акционерными инвестиционными фондами.
- •23.Особенности исчисления и уплаты ндс при уступке права требования и факторингу.
- •24.Особенности исчисления и уплаты ндс по операциям факторинга.
- •25.Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций кредитными организациями.
- •26.Особенности исчисления и уплаты налога на имущество страховыми организациями.
- •28.Государственная пошлина, уплачиваемая в связи с действиями на финансовых рынках.
- •29.Формирование финансового результата в кредитных организациях.
- •30.Формирование финансового результата в страховых организациях.
- •31.Особенности определения расходов кредитных организаций в соответствии с гл. 25 нк рф.
- •33.Особенности по формированию резервов страховых медицинских организаций в налоговом учете.
- •34.Состав и особенности определения доходов страховых организаций в соответствии с гл. 25 нк рф.
- •36.Особенности определения расходов страховых организаций
- •37.Особенности формирования налоговой базы негосударственных пенсионных фондов в соответствии с гл. 25 нк рф.
- •38.Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам в целях налогообложения прибыли.
- •39.Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при уступке права требования.
- •40.Особенности уплаты налога на прибыль организаций при операциях с государственными ценными бумагами.
- •41.Особенности налогообложения сделок репо.
- •42.Определение налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
- •43.Налогообложение финансового результата по сделкам хеджирования.
- •44.Определение стоимости ценных бумаг для целей налогообложения.
- •45.Особенности налогообложения физических лиц по договорам страхования
- •46.Особенности налогообложения физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
- •47.Учет и налогообложение накопленного процентного (купонного) дохода при операциях с государственными ценными бумагами.
- •49.Особенности налогообложения операций факторинга.
45.Особенности налогообложения физических лиц по договорам страхования
Страховые организации являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц не только по выплатам в пользу работников, но и в отдельных случаях по выплатам страхового возмещения и страховых (выкупных) сумм физическим лицам (страхователям, выгодоприобретателям).
НДФЛ в указанных случаях удерживается по ставке 13% из сумм страхового возмещения, а также из страховых (выкупных) сумм и перечисляется в бюджет.
Налоговая база по НДФЛ в зависимости от видов и условий страхования:
1.Добровольное страхование жизни - Выплаты, связанные с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока либо в случае наступления иного события. (Разница между суммами страховой выплаты и страховых взносов, увеличенных на число, рассчитанное путем последовательного сложения произведений суммы страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ)
2.Добровольное страхование жизни - Досрочное расторжение договора (за исключением расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) (Доход в результате превышения возвращаемой денежной (выкупной) суммы над суммой внесенных страховых взносов (пп. 2 п.1 ст. 213 НКРФ)
3.Добровольное страхование жизни - Возмещение медицинских расходов на оплату санаторно-курортных путевок. (Сумма возмещения стоимости санаторно-курортной путевки (пп.3 п. 1 ст.213 НКРФ)
4.Добровольное имущественное страхование - Гибель или уничтожение застрахованного имущества. (Разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора , увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов (п. 4 ст.213 НКРФ)
5.Добровольное страхование гражданской ответственности - Гибель или уничтожение имущества третьих лиц. (Разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату наступления страхового случая, увеличенной на сумму уплаченных)
6.Добровольное имущественное страхование, (включая страхование гражданской ответственности) - Повреждение застрахованного имущества (имущества третьих лиц). (Разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся) или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов (п. 4 ст. 213 НКРФ)
В целях ст. 213 НК РФ среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования ЦБ РФ.
Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом, составленным страховой организацией или независимым экспертом (оценщиком). Такими документами могут быть калькуляция, заключение, акт.
В то же время обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:
1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
2) документами о принятии выполненных работ (оказанных услуг);
3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
Следует иметь в виду, что не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховой организацией расходов по расследованию обстоятельств наступления страхового случая, установлению размера ущерба, осуществлению судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.