19.Особенности исчисления и уплаты ндс страховыми организациями.

Осн. деятельность страховых организаций не обл. НДС. (пп 7 п3 ст 149) т.е услуги по страхованию, сострахованию, перестрахованию, кот. оказываются на террит. РФ. Критерии отнесения к страх орг регулир гл 48 ГК РФ, ФЗ «О организации страх дела в России» №4015-1, з-ном «о медиц. страх граждан РФ и др. НПА. Страх орг. должны иметь лицензию на осущ. соответствующего вида страхования. В лицензии д.б. прописано право осущ. перестрахование, иначе нал органы могут доначислить НДС.

К освобождаемым доходам относят : 1) средства страховщиков, получ. по заключенным в соотв. с з-нодат-вом РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств в соглашении о прямом возмещении убытков от страховщика, кот. застрахорвал гражданскую ответственность лица, причинившего вред. 2) средства, получ. по операциям суброгации (замещение одного лица другим, взаимозачет), по ДЕПО-премиям.

с 1 янв 2012 п3 пп7 ст 149 будет вкл след средства, полученные мед. страх организациями, как необлагаемые: 1) полученные в качестве целевых средств 2) в качестве средств для ведения дела по обяз. мед. страхованию 3) вознаграждение за выполнение действий , предусм. договором по финн. обеспечению обяз мед. страх-я. В наст вр. средства, поступающие страх. мед. организациями от ТФОМС – НДС не облагаются.

Проблемы применения льгот по страхованию: 1) получение средств страховщиком перестрахователем в порядке суброгации. Если риск выплаты страх возмещения частично застрахован у перестраховщика- необлаг НДС ден. средства, получ. перестраховщиком в доле выплачен им страхового возмещения. 2) льготирование услуг, связ. со страхованием, но не явл. страховыми. Минфин считает – льготу обоснованной, некот суд органы- необоснованной.

Доходы, получ. от реализ. имущ-ва – облаг. НДС на общ. основаниях. НДС облаг. доходы, получ. от операций, связ. с инвестированием/размещением страх. резервов и собств средств страх организации, если данный вид операции облагается НДС. Также вознаграждение за оказание посреднических услуг – облагается НДС. Займ в ден. форме- НДС не облагается,

Льгот режим касается только доходов, полученных самими страх организациями. Сумма, кот. выплачивается страховщиками при наступлении страх случая НДС не облаг. Искл. расчеты по оплате ТРУ ст. 162.

20.Особенности исчисления и уплаты ндс негосударственными пенсионными фондами.

НПФ явл. плательщиками НДС в силу ст. 143 НК. и на них распростран. общ. правила гл. 21. Вместе с тем НПФ получ. целевые средства, т.е. средства не связ. с расчетами по оплате ТРУ и согласно ст. 162 – целевые средства не облаг. НДС.

НПФ оказ специфич. услуги в соотв. со своей уставной деятельностью. Эти услуги освоб. от НДС в соотв. с. пп7. п3. ст 149.

Если НПФ оказывает услуги, связ с консультированием, информированием, сдачей имущества в аренду – эти доходы облагаются НДС на общ. основаниях.

НПФ как и банки могут применять ст. 170. п.5. т.е. включать в затраты , принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам.. Сумма налога, полученная ими по операциям, подлеж. нал.обложению подлежит уплате в бюджет.

21.Особенности уплаты НДС паевыми инвестиционными фондами как обособленными имущественными комплексами.

В период формирования фонда, согласно ст. 39 НК РФ, так как операции внесения имущества носят инвестиционный характер и не являются реализацией, они не облагаются НДС. Здесь следует отметить, что в соответствии со ст. 38 НК РФ (п. 2) имущественные права не относятся к имуществу. Формально при передаче в ПИФ имущественных прав должен начисляться и уплачиваться НДС [4].

если имущество, передаваемое в фонд, не приобреталось специально для этой операции, то НДС по нему был выставлен к зачету. Соответственно перед передачей имущества в фонд следует восстановить налог пропорционально остаточной стоимости.

В фонде расчеты по восстановленному НДС могут осуществляться по двум вариантам. Первый: если имущество в дальнейшем используется для проведения операций, которые облагаются НДС, то в этом случае НДС, поступивший с имуществом, в фонде следует принять к зачету (ст. 170 НК РФ, п. 3 подп. 1)

Второй: если операции, для которых будет использоваться имущество, налогообложению НДС не подлежат, то согласно п. 2 ст. 170 НК РФ НДС в этом случае включается в стоимость имущества. При дальнейшей реализации такого имущества налог рассчитывается как соответствующая часть разницы между ценой реализации имущества, включающей НДС, и стоимостью, по которой оно числилось в учете (ст. 154 НК РФ, п. 3).

Вопросы уплаты НДС в период деятельности фонда регулируются ст. 174.1 НК РФ. В соответствии с этой статьей по операциям, проводимым с имуществом фонда, которые облагаются НДС, выставляются счета-фактуры и налог начисляется для уплаты в бюджет. Соответственно "исходящий" НДС принимается к зачету. Обязанность по учету НДС возлагается на управляющую компанию, она же осуществляет расчеты с бюджетом с баланса фонда.

Если же фонд осуществляет операции, не облагающиеся НДС, то расчетов ни по "входящему", ни по "исходящему" НДС в этом случае не ведется.

Вознаграждение управляющей компании является ее реализацией и облагается НДС в общеустановленном порядке. Реализация пая согласно ст. 149 НК РФ (п. 2 подп. 12) НДС не облагается.