17.Выполнение обязанностей налогового агента страховыми организациями.

Страховые организации являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц не только по выплатам в пользу работников, но и в отдельных случаях по выплатам страхового возмещения и страховых (выкупных) сумм физическим лицам (страхователям, выгодоприобретателям). НДФЛ в указанных случаях удерживается по ставке 13% из сумм страхового возмещения, а также из страховых (выкупных) сумм и перечисляется в бюджет.

Налоговая база по НДФЛ в зависимости от видов и условий страхования:

1.Добровольное страхование жизни (Выплаты, связанные с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока либо в случае наступления иного события): Разница между суммами страховой выплаты и страховых взносов, увеличенных на число, рассчитанное путем последовательного сложения произведений суммы страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ);

2.Добровольное страхование жизни (Досрочное расторжение договора (за исключением расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон)): Доход в результате превышения возвращаемой денежной (выкупной) суммы над суммой внесенных страховых взносов;

3.Добровольное имущественное страхование (Гибель или уничтожение застрахованного имущества): Разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора , увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов;

4.Добровольное страхование гражданской ответственности (Гибель или уничтожение имущества третьих лиц): Разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату наступления страхового случая, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов

В целях ст. 213 НК РФ среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования ЦБ РФ.

Следует иметь в виду, что не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховой организацией расходов по расследованию обстоятельств наступления страхового случая, установлению размера ущерба, осуществлению судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

18.Особенности исчисления и уплаты ндс кредитными организациями.

Банки явл плательщиками НДС при оказании небанк услуг: при реализации имущества; передаче имущ прав; посреднических операций на основании договоров комиссий либо агентских договоров. Операции, не относящ. к банковским отражены в ст. 5 и 6 ФЗ «О Банках».

НДС при реализации имущества банками связ в ряде случаев с реализацией предметов залога. Если банк принял на баланс залог имущество в погашение ссудной задолженности, то в дальнейшем вступают в действие общ правила обложения НДС операций по реализации ТРУ п.2, 3 ст.154. Если предметы залога не востребованы т.е. залог остается собственностью залогодателя, то нал база по НДС опред-ся по п.1. ст 156. как сумма дохода , полученная в виде вознаграждения без вычетов.

п.3 ст.149 содержит несколько видов льгот, которые не обл НДС банками; у банков льготируются процессинговые операции, когда банк выступает в качестве процессинговой компании; льготируются операции по предоставлению займов в ден форме и ц.б.; осуществление операций с ц.б. и ФИСС (пп.12 п.2 ст.149), осущ расчетов по поручению, кассовое обслуживание юр. и физ. лиц, за искл. инкассации

Освобождаются от НДС след банк операции: 1) открытие и ведение банк счетов, в т.ч. валютных, физ и юр лиц. Освобождение не распространяется на операции по ведению счета ДЕПО. 2) операции по предоставлению займов в ден форме и ц.б., а также связанные с этим финн услуги. Предоставление займов в натур форме в ряде случаев обл НДС, в ряде случаев нет. 3) размещение привлеченных ден средств организаций и физ лиц от имени банков и за их счет, т.е. это кредит операции с клиентами, включая открытие и ведение ссудного счета, открытие кредит линии. Проценты получаемые за предоставленный кредит не обл НДС, т.к. это лицензир банк операция. 4) осуществление расчетов по поручению физ и юр лиц, в т.ч. банков-корреспондентов по их банк счетам. Осуществление операций с банк картами и услуг, связанных с обслуживанием банк карт не обл НДС, следовательно по банк картам обл НДС только плата за их выдачу. 5)кассовое обслуживание физ и юр лиц при осуществлении этих операций производится выдача и оформление чековых книжек. Комиссии, полученные за оформление не обл НДС, а выдача обл. 6) гарантийные операции: не подлежат налогообложению НДС операции по исполнению банк гарантий, т.е. выдача и аккумулирование банк гарантии, подтверждение и изменение условий банк гарантии.

Облагаемые и необлагаемые НДС операции. Применение банком п.5 ст 170 – позволяет банкам включать в затраты принимаемые при исчислении НДС организаций суммы входного НДС, но при этом вся сумма исходящего нДС по облагаемым операциям подлежит уплате в бюджет.