11.5 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

А.Учет нераспределенной прибыли

1. Образование нераспределенной прибыли

Д 99 К 84 – по реформации баланса.

К счету 84 организации могут открывать субсчета:

- «Нераспределенная прибыль отчетного года»;

- «Нераспределенная прибыль прошлых лет».

Д 83 К 84 – списание суммы дооценки по выбывшим основным средствам.

Д 80 К 84 – увеличение нераспределенной прибыли за счет доведения величины уставного капитала до стоимости чистых активов.

Д 02 К 84 – уценка начисленной амортизации по основным средствам.

2. Использование нераспределенной прибыли

Д 84 К 70, 75-2 – отражается начисление дивидендов (доходов) учредителям по итогам работы за год.

Д 84 К 82 – отражается создание резервного капитала.

Д 84 К 80 – отражается увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли (ООО).

Д 84 К 01 – отражается уценка первоначальной стоимости основных средств.

Д 84 К 84 – отражается использование собственных источников на осуществление капитальных вложений (в основные средства, нематериальные активы) , при этом собственный капитал организации не изменяется.

Б. Учет непокрытого убытка

1. Образование непокрытого убытка

Д 84 К 99 – по реформации баланса.

2. Покрытие убытка

Д 82 К 84 – отражается покрытие убытка за счет средств резервного капитала.

Д 83 К 84 – отражается покрытие убытка за счет средств добавочного капитала (но только не за счет дооценки основных средств).

Д 80 К 84 – отражается покрытие убытка за счет доведения величины уставного капитала до стоимости чистых активов (в ООО).

Д 84 К 84 – отражается покрытие убытка отчетного года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

В течение года организация использует прибыль, полученную в данном отчетном периоде (использование отражается по дебету счета 91-2, с дальнейшим списанием на счет 99) и нераспределенную прибыль.