10.2 Учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями

По отношению к дочерним обществам головная организация выступает как основное общество (товарищество), а по отношению к зависимым – как преобладающее (участвующее) общество.

Дочерним обществом считается общество, в котором головная организация обладает более 50 % голосующих акций акционерного общества или более 50 % уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

Зависимое общество – это такое общество, в котором головная организация имеет более 20 % голосующих акций акционерного общества или более 20 % уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

До введения нового Плана счетов (до 01.01.2002) в расчетах между головной организацией и дочерними, и зависимыми организациями использовали счет 78 « Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами». В новом Плане счетов такой счет отсутствует. Учет расчетов между головной организацией и дочерней, между головной и зависимой осуществляется в общем установленном порядке.

10.3 Расчеты по имущественному и личному страхованию

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

и другие субсчета.

Субсчет 76-1.

На данном субсчете отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (страхование жизни) организации, в которых организация выступает страхователем:

Д 20,26 К 76-1 – начислены страховые платежи страховой организации;

Д 76-1 К 51 – перечислено страховой организации.

В дебет этого субсчета списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча МПЗ): Д 76-1 К 10,16,01-1,04-1,43...

Суммы страховых возмещений, полученных организацией в соответствии с договором страхования, отражаются проводкой Д 51 К 76-1. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются в дебет счета 91-2 (в соответствии с письмом МФ РФ от 18.09.06) и в кредит счетов 10,01-1,04-1… – отражается списание не компенсируемого страховыми премиями имущества организации.

Операции по страхованию работников отражаются также на счете 76-1 в корреспонденции со счетом 73.

Д76-1 К73 – отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работников организации.

Д91-2 К73 – отражаются не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев.

Д73 К50,51 – выплата страховых возмещений работникам.

Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по страховщикам и по отдельным договорам страхования.

Налоговый учет

Расходы на страхование работников могут быть добровольными и обязательными.

Таблица 22 – Расходы на добровольное страхование работников

Вид страхования работников	Необходимые условия договора	Предельный норматив расходов
Добровольное страхование жизни	1) Срок договора – не менее 5 лет. 2) В течение 5 лет не предусмотрены страховые выплаты работникам (за исключением смерти работника)	В совокупности 12 % от суммы расходов на оплату труда
Добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение	1) Выплата пенсий - пожизненно. 2) Выплата пенсий при наличии оснований, дающих право на установление госпенсии.
Добровольное личное медицинское страхование	Срок договора – не менее 1 года	3% от суммы расходов на оплату труда
Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности	Договор предусматривает страхование исключительно в связи с исполнением трудовых обязанностей	15 тыс. руб. на одного застрахованного работника

При нормировании в расчет суммы расходов на оплату труда сумма расходов на страхование не включается.

Расходы на иные добровольные виды страхования работников и расходы на страхование сверх установленных нормативов не признаются в целях налогообложения.

Расходы на обязательное страхование работников включаются в состав расходов на оплату труда в размере фактических затрат (без ограничений). Обязательное страхование предусмотрено законодательством РФ, в частности, для работников частных охранных предприятий, АЭС, космонавтов, отдельных медицинских работников.

Расходы на добровольное страхование имущества относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Расходы принимаются для целей налогообложения в сумме фактических расходов, без ограничения. При этом НК РФ выдвигает только одно условие: застрахованное имущество должно использоваться в деятельности, направленной на получение дохода.