Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Омский государственный аграрный университет им. П. А. Столыпина

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Курс.раб. Практика.doc

Скачиваний:

Добавлен:

01.05.2025

Размер:

644.1 Кб

Скачать

☆

1 / 81 2 3 4 5 6 7 8 > Следующая >>>

2.Практическая часть

2.1 Учет основных хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчетности организации.

Выписка из учетной политики предприятия ОАО «Люкс» за 2003 год.

Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется счет 15 «Заготовление и приобретение материалов». На счете 10 «Материалы» материалы учитываются по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической стоимостью приобретения отражаются на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».
Материалы списываются со счета 10 «Материалы» по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с фактами хозяйственной деятельности. Фактическая стоимость списанных материалов определяется путем расчета товарно-заготовительных расходов. Учет товарно-заготовительных расходов вести по среднему проценту пропорционально отпущенным материалам.
При формировании себестоимости продукции основные расходы отражаются на счете 20 «Основное производство», на счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием основного производства.
В конце месяца общепроизводственные расходы полностью списываются на счет 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы принимаются как условно – постоянные и по окончании месяца списываются на счет 90 «Продажи».
Все затраты вспомогательного производства учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство». Списание расходов вспомогательного производства проводится в конце месяца расчетным путём в порядке распределения пропорционально начисленной зарплаты производственных рабочих и административно – управленческому персоналу.
Расходы на продажу ежемесячно относить на уменьшение доходов от продажи продукции с применением счета 90 «Продажи».
Учет фактической себестоимости выпущенной продукции определяется на счете 20 «Основное производство» расчетным путем с учетом НЗП на начало и конец отчетного периода, расчеты оформляются бухгалтерской справкой.
Движение готовой продукции отражать на счете 43 «Готовая продукция» по фактической сокращенной себестоимости.
Момент продажи продукции, объектов основных средств и прочих активов для целей налогообложения прибыли принимаются по методу начисления.

Остатки по счетам предприятия ОАО «Люкс» на 01.02.2003год

Таблица 2.1

№ счета	Название счета	Сальдо на 01.02.03
№ счета	Название счета	Д	К
01	Основные средства	6243200
02	Амортизация основных средств		945516
04	Нематериальные активы	1102032
05	Амортизация нематериальных активов		275508
08	Вложение во внеоборотные активы	903628
10	Материалы	883253
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	173102
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76708
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	94478
20	Основное производство	1584936
43	Готовая продукция	607084
50	Касса	9760
51	Расчетные счета	10427300
52	Валютные счета	300000

1	2	3	4
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		618782
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1285490
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		600000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1700000
68	Расчеты по налогам и сборам		605044
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		369372
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		1037563
71	Расчеты с подотчетными лицами		6480
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	60000
75	Расчеты с учредителями	96000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	157824	389995
80	Уставный капитал		14096000
82	Добавочный капитал		39600
83	Резервный капитал		1365984
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		957744
96	Резервы предстоящих расходов		110347
98	Доходы будущих периодов		109152
99	Прибыли и убытки		777708
	Итого	24004795	24004795

Таблица 2.2

Журнал хозяйственных операций за февраль 2003 год ОАО «Люкс»

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Коррес. счета
№ п/п	Содержание операции	Сумма	Д	К
1	Получены денежные средства в кассу с р/сч на выплату з/п и хозяйственные нужды	1061563	50	51
2	Получены наличные средства в кассу от учредителей в качестве вклада в УК	96000	50	75
3	Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса подотчетных лиц	600	50	71
4	Выдана з/п работникам из кассы за предыдущий месяц	1020000	70	50
5	Депонирована з/п	41563	70	76
6	Выдана сумма подотчет на командировку	24000	71	50
7	Списываются расходы по авансовым отчетам:
	а) Общехозяйственные нужды	400	26	71
	б) Расходы на продажу	1400	44	71
8	Внесены на р/сч денежные средства из кассы	8400	51	50
9	Получен на р/сч краткосрочный кредит	180000	51	66
Продолжение таблицы 2.2
1	2	3	4	5
10	Поступили на р/сч суммы от покупателей в т.ч НДС	1452720	51	62
11	С р/сч передана задолженность:
	а) Поставщикам и подрядчикам за приобретение ТМЦ и ремонтные работы	778128	60	51
	б) Разным кредиторам за консультационные услуги	1560	76	51
	в) Бюджету по налогам и сборам	605044	68	51
	г) Органам социального страхования	369372	69	51
	д) В уплату краткосрочного кредита	80000	66	51
	е) В уплату долгосрочного кредита	100000	67	51
12	Оплачены счета организаций предоставивших командировочные услуги	62208	60	51
13	Поступила выручка за продукцию отгруженную зарубежному покупателю (курс $31 рубль) ,(24000$)	744000	52	62
14	Списывается валютная выручка 50% по рыночному курсу 32 рубля, (12000$)	384000	57	52
15	Зачислена на р/сч выручка от продажи иностранной валюты по курсу 32 рубля (оставшаяся 50%)	384000	51	57
16	Получен финансовый результат об обязательной продажи иностранной выручки	24000	52	91/1
		24000	91/9	99
17	Приобретены у поставщика ОС:
	а) Покупная стоимость	48000	08	60
	б) НДС	8640	19	60
18	Оказаны консультационные услуги связанные с приобретением ОС:
	а) Стоимость услуг	1300	08	76
	б) НДС	234	19	76
19	Списываются расходы по транспортировке ОС оплаченные из подотчетных сумм:
	а) Стоимость услуг	800	08	71
	б) НДС	144	19	71
20	Оплачены счета подрядчика за выполнение строительного цеха	6048000	60	51
21	Приняты по акту работы по строительству цеха:
	а) Сметная стоимость работ	5040000	08	60
	б) НДС	907200	19	60
22	Списываются расходы за регистрацию права собственности на здание цеха:
	а) Стоимость услуг	2520	08	60
	б) НДС	454	16	60
Продолжение таблицы 2.2
1	2	3	4	5
23	Определены ОС по первоначальной стоимости	5092620	01/1	08
24	Начислена амортизация по ОС:
	а) Основного производства	2760	20	02
	б) Вспомогательного производства	1440	23	02
	в) Общехозяйственного назначения	2700	26	02
25	Списана начисленная амортизация по проданным ОС	8130	02	01/2
26	Списана первоначальная стоимость проданных ОС	36840	01/2	01/1
27	Списана остаточная стоимость проданных ОС	28710	91/2	01/2
28	Отпущены покупателю Ос и отражена выручка в т.ч НДС	30420	62	91/1
29	Начислен НДС по проданным ОС	4640	91/2	68
30	Поступили суммы от покупателей на р/сч за проданные ОС	30420	51	62
31	Списываются расходы по транспортировки проданных ОС
	а) Стоимость услуг	840	44	60
	б) НДС	151	19	60
		840	91/2	44
31а	Определен и списан финансовый результат от продажи ОС	3770	99	91/9
32	Произведены ежемесячные отчисления в резерв на ремонт ОС:
	а) Основного производства	4800	20	96
	б) Вспомогательного производства	2640	23	96
	в) АУП	4560	26	96
33	Получены счета подрядчиков за выполнение ремонта ОС:
	а) Стоимость услуг	15120	96	60
	б) НДС	2722	19	60
34	Приобретены НМА у поставщика:
	а) Стоимость	6940	08	60
	б) НДС	1249	19	60
34а	Оприходованы НМА	6940	04/1	08
35	Начислена амортизация по НМА для АУП	9960	26	05
36	Списана первоначальная стоимость проданных НМА	9550	04/2	04/1
37	Списана амортизация по проданным НМА	2100	05	04/2
37а	Списана остаточная стоимость по проданным НМА	7450	91/2	04/2
37б	Определен и списан финансовый результат от продажи НМА	3310	91/9	99
Продолжение таблицы 2.2
1	2	3	4	5
38	Списаны расходы по продажи НМА:
	а) Подотчетных лиц	760	91/2	71
	б) НДС	137	19	71
39	Поступила на р/сч сумма от покупателей за проданные НМА	11520	51	62

39а	Поступила выручка от продажи НМА	11520	62	91/1
40	Приобретены материалы у поставщиков:
	а) По учетной стоимости	492500	15	60
	б) НДС	88650	19	60
41	Списываются расходы по транспортировки и заготовлению материалов:
	а) Учетная стоимость услуг	84420	15	60
	б) НДС	15196	19	60
42	Списываются расходы по заготовлению материалов оплаченные подотчетными лицами
	а) По авансовым отчетам	16380	15	71
	б) НДС	2948	19	71
43	Оприходованы материалы по учетным ценам	492500	10	15
44	Списаны отклонения фактической стоимости приобретенных материалов	100800	16	15
	от их учетной цены
45	Отпущены материалы в производство по учетной стоимости:
	а) На изготовление продукции	252120	20	10
	б) Услуги вспомогательного производства	180480	23	10
	в) Общепроизводственные нужды	144360	25	10
	г) Общехозяйственные нужды	204600	26	10
	д) Упаковки продукции	72360	44	10
46	Списано отклонение от фактической стоимости по отпущенным материалам:
	а) На изготовление продукции	32524	20	16
	б) Услуги вспомогательного производства	23282	23	16
	В Общепроизводственные нужды	18622	25	16
	г) Общехозяйственные нужды	26393	26	16
	д) Упаковки продукции	9334	44	16
Продолжение таблицы 2.2
1	2	3	4	5
47	Отпущены покупателю материалы по рыночным ценам	13600	62	91/1
48	Списана фактическая себестоимость проданных материалов:
	а) По учетной цене	8300	91/2	10
	б) Отклонение	1071	91/2	16
49	Начислен НДС по проданным материалам	2075	91/2	68


50	На р/сч поступила выручка от покупателей за проданные материалы	13600	51	62
50а	Отражен и списан финансовый результат от продажи материалов	2154	91/1	99
51	Начислена з/п работникам:
	а) За изготовление продукции	324600	20	70
	б) Обслуживающим основное производство	96480	25	70
	в) Вспомогательного производства	108720	23	70
	г) АУП	252240	26	70
	д) По больничным листам	36360	69	70
52	Удержана из з/п:
	а) НДФЛ	117000	70	68
	б) По исполнительным листам	26760	70	76
	в) Возмещение материального ущерба	300	70	73
53	Произведены отчисления ЕСН на фонд оплаты труда работникам:
	а) За изготовление продукции	84396	20	69
	б) Обслуживающим основное производство	25085	25	69
	в) Вспомогательного производства	28267	23	69
	г) АУП	65582	26	69
54	Получены сч/ф от поставщиков за коммерческие услуги:
	а) Основного производства	30840	20	60
	б) Вспомогательного производства	8760	23	60
	в) АУП	12240	26	60
	г) НДС	9331	19	60
55	Списывается НДС в зачет расчетов с бюджетом по оприходованным и оплаченным ТМЦ и услугам	1051001	68	19
56	Списываются затраты вспомогательного производства:
	а) На обслуживание основного производства	97827	25	23
	б) На общехозяйственные нужды	255762	26	23
Продолжение таблицы 2.2
1	2	3	4	5
57	Списываются затраты по обслуживанию основного производства	382374	20	25
58	Списывается фактическая себестоимость ГП оприходованной на склад ( НЗП на конец месяца 1692851)	1006499	43	20
59	Списываются коммерческие расходы	83094	90/2	44
60	Списывается фактическая себестоимости проданной ГП	832500	90/2	43
61	Отгружена ГП покупателям по договорным ценам в т.ч НДС	2287152	62	90/1
62	Начислен НДС по проданной ГП	348888	90/3	68
63	Списываются общехозяйственные расходы на уменьшение доходов от продажи продукции	834437	90/2	26
64	Оплачена государственная пошлина с р/сч за рассмотрения дела в суде	990	76	51
		990	91/2	76
65	Поступили денежные средства от транспортной компании в исполнении решении суда	2900	51	76
		2900	76	91/1
66	Списывается сальдо от прочей деятельности предприятия	1910	91/1	99
67	Определен и списан финансовый результат от продажи ГП	188233	90/9	99
68	Начислен налог на прибыль	51801	99	68
	Итого	35800297

Задание:

1.Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям и

записать журнал.

2. Определить недостающие суммы в журнале хозяйственных операций

16) $24000 * 31 = 744000

$24000 * 32 = 768000

768000 – 744000 = 24000

17) 48000 * 18 / 100 = 8640

18) 1300 * 18 / 100 = 234

19) 800 * 18 / 100 = 144

21) 5040000 * 18 / 100 =907200

22) 2520 * 18 / 100 = 454

23)

Д 08 К

Сн = 903628
17) 48000	23) 5092620
18) 1300
19) 800
21) 5040000
22) 2520

Фактические затраты на приобретение и создание ОС

Д 01 К 08 - 5092620

27) 36840 – 8130 = 28710

29) 30420 * 18 / 118 =4640

31а) Фин. рез = Сумма оборотов - Сумма оборотов

Д 91/9, К 91/9 по (К) счета 91/1 ПО (Д) счета 91/2

Фин. рез = 30420 – 34190 = - 3770

Д 91/1 К

	30420
Об (Д) -	Об (К) = 30420
-	-

Д 91/2 К

28710
4640
840
Об (Д) = 34190	Об (К) -
-	-

Д 91/9 К

	3770
	Об (К) = 3770
-	-

Д 99 К

3770
Об (Д) =3770	Об (К) -
Ск = 3770

33) 15120 * 18 / 100 = 2722

34) 6940 * 18 / 100 = 1249

34а) 6940

37а) 9550 – 2100 = 7450

37б) Фин. рез = 11520 – 8210 = 3310

Д 91/1 К

	11520
Об (Д) -	Об (К) = 11520
-	-

Д 91/2 К

7450
760
Об (Д) = 8210	Об (К) -
-	-

Д 91/9 К

3310
Об (Д) = 3310	Об (К) -
-	-

Д 99 К

	3310
Об (Д) -	Об (К) = 3310
	Ск = 3310

38) 760 * 18 / 118 = 137

39а) 11520

40) 492500 * 18 / 100 = 88650

41) 84420 * 18 / 100 = 15196

42) 16380 * 18 /100 = 2948

44) 84420 + 16380 = 100800

Таблица 2.3

46) Расчет распределения отклонений в стоимости материалов

	Материалы по учетной стоимости	Отклонение	ТЗР	Фактическая стоимость материалов
Сн	883253	76708		959961
Поступления за месяц	492500	100800		593300
Всего	1375753	177508	12,9	1553261
Израсходовано:
а) На изготовление продукции	252120	32524		284644
б) Услуги вспомогательного производства	180480	23282		203762
в) Общепроизводственные нужды	144360	18622		162982
г) Общехозяйственные нужды	204600	26393		230993
д) Упаковка продукции	72360	9334		81694
е) На продажу материалов	8300	1071		9371
Итого расход	862220	111226		973446
Ск	513533	66282		579815

ТЗР =177508 / 1375753 = 12,9

48) Сумма из таблицы ТЗР = 1071

50а) Фин. рез = 13600 – 11446 = 2154

Д 91/1 К

	13600
Об (Д) -	Об (К) = 13600
-	-

Д 91/2 К

8300
1071
2075
Об (Д) = 11446	Об (К) -
-	-

Д 91/9 К

2154
Об (Д) = 2154	Об (К) -
-	-

Д 99 К

	2154
Об (Д) -	Об (К) = 2154
	Ск = 2154

53) 324600 * 26% = 84396

96480 * 26% = 25085

108720 * 26% = 28267

252240 * 26% = 65582

55) (778128 + 1560 + 62208 + 6048000) * 18 / 118 = 1051001

Таблица 2.4

56) Расчет распределения расходов вспомогательного производства

№ П/п	Показатели	База распределения	Коэффициент распределения	Сумма
1	Общепроизводственные затраты ( 25 )	96480		97827
2	Общехозяйственные затраты ( 26 )	252240		255762
	Итого	348720	1,0139624	353589

57)

Д 25 К

-	-
45) 144360	57) 382374
46) 18622
51) 96480
53) 25085
56) 97827
Об (Д) = 382374	Об (К) = 382374
-	-

Таблица 2.5

1 / 81 2 3 4 5 6 7 8 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
16.11.201831.18 Кб4культура речи.docx
#
12.03.201641.47 Кб51Курдюмов - краткий курс газоноведения.doc
#
14.02.20152.21 Mб146Курс лекций по истории.doc
#
01.05.20251.02 Mб0Курс.раб. БУ и АФХД.doc
#
01.05.20251.46 Mб0Курс.раб. БУ и АФХД2.doc
#
01.05.2025644.1 Кб0Курс.раб. Практика.doc
#
01.05.2025267.78 Кб0Курс.раб.БУ 2.doc
#
01.05.2025279.04 Кб0Курсач 3 курс 6 сем ЗЕМ ПРОЕКТ.doc
#
12.03.2016163.52 Кб15Курсач Шалабаев Серик.docx
#
26.08.2019626.69 Кб4курсова Горна.doc
#
12.08.2019195.07 Кб6курсовая агро.doc