Тема 5. Анализ затрат на производство и реализацию сельскохозяйственной продукции
Таблица 5.1 – Анализ динамики и структуры затрат на производство сельскохозяйственной продукции
Статьи и элементы затрат |
Материально-денежные затраты, тыс. руб. |
Структура, в % к итогу |
||||||||||
20__г.(базовый) |
20__г.(отчетный) |
20__г.(базовый) |
20__г.(отчетный) |
|||||||||
всего |
в т.ч. |
всего |
в т.ч. |
всего |
в т.ч. |
всего |
в т.ч. |
|||||
растение-водство |
животно-водство |
растение-водство |
животно-водство |
растение-водство |
животно-водство |
растение-водство |
животно-водство |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
Примечание: Исходные данные взять из формы №8 АПК годового отчета предприятия
Таблица 5.2 – Сравнительный анализ изменения себестоимости единицы продукции (по основным видам) и общей суммы затрат предприятия в динамике
Виды продукции |
Себестоимость 1 ц продукции, руб. |
Фактический объем производства продукции в отчетном году, ц |
Затраты на фактический объем производства продукции отчетного года, тыс. руб. |
Удорожание (снижение) общей суммы затрат на производство основных видов продукции в отчетном году |
|||||
прошлый год |
отчетный год |
По себестоимости прошлого года (гр2хгр5) |
По плановой себестоимости отчетного года (гр.3 х гр.5) |
По фактической себестоимости отчетного года (гр.4 х гр.5) |
К прошлому году (гр.8 - гр. 6) |
К плану отчетного года (гр.8 – гр.7) |
|||
план |
факт |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1. Зерновые, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Картофель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Овощи откр. грунта |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Молоко |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Прирост живой массы молодняка кр. рог. скота |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
х |
х |
х |
х |
|
|
|
|
|
Таблица 5.3 – Анализ уровня себестоимости 1 ц основных видов продукции, руб. за _______годы
-
Виды продукции
Полная себестоимость
Производственная себестоимость
Годы
Показатель отчетного года в % к базовому году
Годы
Пока-
____г.
____г.
____г.
____г.
____г.
____г.
____г.
____г.
затель
отчетного года в % к базовому году
Примечание: 1. Уровень производственной себестоимости взять из данных форм №9 АПК (растениеводство) и №13 АПК (животноводство) раздел I годового отчета предприятия.
2. Полную себестоимость 1ц продукции находят по данным тех же форм годового отчета предприятия раздел II делением гр.4 (полная себестоимость) на гр.3 (количество продукции).
Таблица 5.4 – Анализ размера и структуры затрат на производстве______________________
наименование культуры
-
Статьи затрат
Материально-денежные затраты, руб.
Отклонение от базового года (+,-)
на 1 га посева
на 1 ц продукции
на 1 га
посева
на 1 ц продукции
20__г.
(базовый)
20__г.
(отчетный)
20__г.
(базовый)
20__г.
(отчетный)
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды
Семена
Удобрения минеральные и органические
Содержание основных средств
Затраты на ГСМ
Прочие затраты
Затраты – всего
Таблица 5.5 – Анализ размера и структуры затрат на производство ______________________
вид продукции
Показатели |
Материально-денежные затраты, руб. |
Структура затрат, в % к итогу |
||||||||
на одну голову |
на 1 ц продукции |
на одну голову |
на 1 ц продукции |
|||||||
20__г. (базовый) |
20__г. (отчетный) |
отклонение (+, -) |
20__г. (базовый) |
20__г. (отчетный) |
отклонение (+, -) |
20__г. (базовый) |
20__г. (отчетный) |
20__г. (базовый) |
20__г. (отчетный) |
|
Оплата труда с отчислениями |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Корма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты – всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В т.ч. отнесено на продукцию |
|
|
|
|
|
|
100 |
100 |
100 |
100 |
Таблица 5.6 – Анализ изменения общей суммы затрат на производство основных видов продукции за счёт изменения объёма, удельных переменных и постоянных затрат предприятия (факторный анализ)
Виды
основной продукции
Годы
Себестоимость
1ц продукции
Объём производс-тва продук-ции, ц
Общая сумма затрат на производство продукции,
тыс. руб.
Изменение общей суммы затрат за счёт изменения (+,-), тыс.руб.
всего
в том числе
затраты
по факту прошлого года
(гр.6а х гр.3а)
при объёме отчётного года и себестоимости прошлого года (гр.6б х гр.3а)
при объёме и удел. перемен. затрат отчётного года и пост. затрат прошлого года гр.6б.(гр.4б +
гр.5а)
по факту отчётного года
(гр.6б.х.гр.3б)
объёма произ. продук. (гр.8 -гр.7)
удельных переменных затрат
(гр.9 -гр.8)
удельных постоянных затрат (гр.10.- гр.9)
переменные
постоянные
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1. Зерно
а)прошл. год
б)отчётный год
2.Картофель
а)прошл. год
б)отчётный год
3. Молоко
а)прошл. год
б)отчётный год
4. Прирост живой массы молодняка КРС
а)прошл. год
б)отчётный год
ИТОГО
Х
Х
Х
Х
Таблица 5.7 – Факторный анализ себестоимости 1ц основных видов продукции
Виды продукции |
Годы |
Факторы себестоимости 1ц продукции |
Себестоимость 1ц продукции, руб. ( |
Условная себестоимость 1ц продукции, руб. |
Изменение себестоимости 1ц продукции, руб. (+-) |
||||||
пост. затраты на 1га посева, 1гол.скота в год, руб. |
урож-ть с 1га, прод-ть 1гол. скота (ц/га:ц) |
перем. затраты на 1ц, руб. |
при урож., прод-ти, уд.перем. пр. года и пост. затр. на 1га и 1гол.-отч. года ( |
при ур-ти прод-ти пост. зат. на 1га, 1гол.-отч. года и перем. на 1ц прошлого года ( |
всего (гр6б- -гр6а) |
в том числе за счет: |
|||||
пост. затрат на 1га, 1гол. (гр.7б-гр.6а) |
урожайности, продуктивности, (гр.8б- -гр.7б) |
перем. затрат на 1ц прод-ии (гр.6б- -гр.8) |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1. Зерно |
а)прошл. год |
|
|
|
|
х |
х |
х |
х |
х |
х |
б)отчёт-ный год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Картофель |
а)прошл. год |
|
|
|
|
х |
х |
х |
х |
х |
х |
б)отчёт-ный год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Молоко |
а)прошл. год |
|
|
|
|
х |
х |
х |
х |
х |
х |
б)отчёт-ный год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Прирост живой массы молодняка КРС |
а)прошл. год |
|
|
|
|
х |
х |
х |
х |
х |
х |
б)отчёт-ный год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5………….. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
)
)
)Примечание:
Таблица 5.8 – Факторный анализ общих расходов на оплату труда по отдельным видам продукции
Виды продукции |
Годы
|
Факторы зарплатоемкости |
Сумма зараб. платы на произв. продукции, тыс. руб. (гр.3хгр.4хгр.5хгр.6) 1000 |
Условные расходы на оплату труда, всего, тыс. руб. |
Изменение суммы расходов на оплату труда, тыс. руб. (+,-) |
|||||||||
площадь посевов, среднегодовое поголовье скота, (га; гол.) |
урожайн., продуктив. (ц/га; ц) |
трудоем-кость 1 ц продукции (чел.-ч.)
|
уровень оплаты 1 чел.-час, руб. |
при площ. пос. поголов. отч. года урож., продуктив. трудоемк. и уров. опл. 1 чел.-ч.- прошлого года (гр.3бхгр.4ахгр.5а хгр.6а):1000 |
при площади посева, погол. скота, урож. и продуктив.-отч.года трудоемк. и ур. опл. 1 чел.-ч. – прошлого года (гр.3 хгр.4бх гр.5ахгр. 6а):1000 |
при площади посев., погол., трудоемкости отч.. года, урож. и продуктив.оплата 1 чел.-ч.-прошлого года (гр.3бх гр. 4бх гр.5бх гр. 6а):1000 |
Всего (гр.7б-гр.7а) |
В том числе за счет изменения |
||||||
площади посевов, погол. скота (гр.8-гр.7а) |
урож-ти, продук-тивн. (гр.9-гр.8) |
трудо- емкости 1ц прод. (гр.10-гр.9)
|
уровня оплаты 1 чел.-час. (гр.7б-гр.10) |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
1. Зерновые, всего |
а) прош. год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) отчет. год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.Картофель |
а) прош. год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) отчет. год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Молоко |
а) прош. год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) отчет. год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Прирост живой массы молодняка крупного рогатого скота |
а) прош. год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) отчет. год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.9 – Влияние изменения количества израсходованных семян (посадочного материала) и их стоимости (себестоимости) на изменение затрат на семена и посадочный материал на 1 га посева (посадки)
Культура |
Израсходовано семян (посадочного материала) на 1га, ц |
Стоимость (себестоимость) 1 ц семян (посадочного материала), руб. |
Затраты на семена (посадочный материал) на 1га, руб. |
Отклонение (+,-) затрат на семена на 1га, руб. |
|||||||
20__г. |
20__г. |
Отклонение (+,-) |
20__г. |
20__г. |
Отклонение (+,-) |
20___г. (гр2хгр5) |
20___г. (гр3хгр6) |
всего (гр9- -гр8) |
за счет изменения |
||
количества семян (гр.4хгр.5) |
стоимости (себестои-мости) (гр.3хгр.гр.7), 1 ц |
||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|