Тема 2. Анализ финансового состояния предприятия
Таблица 2.1 – Анализ состава и структуры имущества предприятия за ______ годы
Показатели (статьи баланса) |
Коды |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
|||
строк бух. баланса (ф№1) |
ст-ть, тыс. руб. |
в %к итогу |
ст-ть, тыс. руб. |
в %к итогу |
в тыс.руб. |
(+,-) в % к вел-не ст-ти на нач. года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1.Внеоборотные активы, всего: |
190 |
|
|
|
|
|
|
в т.ч. нематериальные активы |
110 |
|
|
|
|
|
|
1.2.основные средства |
120 |
|
|
|
|
|
|
1.3.прочие внеоборотные активы |
130-150 |
|
|
|
|
|
|
2.Оборотные активы всего в т.ч. 2.1. запасы |
210 |
|
|
|
|
|
|
2.2.НДС по приобретённым ценностям |
220 |
|
|
|
|
|
|
2.3.дебиторская задолженность свыше 12мес. |
230 |
|
|
|
|
|
|
2.4.дебиторская задолженность до 12мес. |
240 |
|
|
|
|
|
|
2.5.краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
|
|
|
|
2.6.денежные средства |
260 |
|
|
|
|
|
|
2.7.прочие оборотные активы |
270 |
|
|
|
|
|
|
3.Стоимость имущества, всего в том числе: 3.1 наиболее ликвидные активы |
300
250+260 |
|
100 |
|
100 |
|
|
3.2.быстрореализуемые активы |
240 |
|
|
|
|
|
|
3.3 медленнореализуемые активы |
210+220+ +230+270 |
|
|
|
|
|
|
3.4 труднореализуемые активы |
190 |
|
|
|
|
|
|
Примечание: 1. Коды строк бухгалтерского баланса даны по годовому отчету за 2010 год
2. Данные о составе имущества надо взять на начало базового года и конец отчетного (за пятилетие).
Таблица 2.2 – Анализ состава и структуры запасов и затрат за ______ годы
Показатели (статьи баланса) |
Коды строк бух. баланса (ф.№1) |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
|||
ст-ть, тыс. руб. |
в %к итогу |
ст-ть, тыс. руб. |
в %к итогу |
ст-ть, тыс. руб. |
относительное в % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Запасы и затраты всего в том числе: 1.1. сырьё, материалы и др. аналогичные ценности |
210
211 |
|
100 |
|
100 |
|
|
2.2. животные на выращивании и откорме |
212 |
|
|
|
|
|
|
2.3.затраты в незавершённое производство |
213 |
|
|
|
|
|
|
2.4.готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
|
|
|
|
|
|
2.5.товары отгруженные |
215 |
|
|
|
|
|
|
2.6.расходы будущих периодов |
216 |
|
|
|
|
|
|
2.7.прочие запасы и затрат |
217 |
|
|
|
|
|
|
Примечание: 1. Коды строк бухгалтерского баланса даны по годовому отчету за 2010 год
2. Данные о составе запасов и затрат надо взять на начало базового года и конец отчетного года (за пятилетие).
Таблица 2.3 – Анализ состава и структуры источников формирования имущества предприятия за ________ год
Показатели (статьи баланса) |
Коды |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
|||
строк бух. баланса (ф.№1) |
ст-ть, тыс. руб. |
в %к итогу |
ст-ть, тыс. руб. |
в %к итогу |
абсолютн. тыс. руб. |
относительное в % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1.Капитал и резервы (собственный капитал), всего в том числе: 1.1. уставный капитал |
490 (III раздел)
410 |
|
100 |
|
100 |
|
|
1.2. добавочный капитал |
420 |
|
|
|
|
|
|
1.3. резервный капитал |
430 |
|
|
|
|
|
|
1.4. нераспределённая прибыль (непокрытые убытки) |
470 |
|
|
|
|
|
|
2.Долгосрочные обязательства |
590 (IV раздел) |
|
|
|
|
|
|
3.Краткосрочные обязательства всего, в т.ч. 3.1. кредиты и займы |
690 (V раздел) 610 |
|
|
|
|
|
|
3.2.кредиторская задолженность всего, из неё 3.2.1.поставщики и подрядчики |
620
621 |
|
|
|
|
|
|
3.2.2. долг персоналу предприятия |
622 |
|
|
|
|
|
|
3.2.3. долг перед бюджетом и внебюджетными фондами |
623+624 |
|
|
|
|
|
|
3.3. прочая кредиторская задолженность |
630-660 |
|
|
|
|
|
|
4. Итого источников, в т.ч. 4.1. заёмных |
700 590+690 |
|
|
|
|
|
|
4.2.собственный оборотный капитал |
(490+640++650)-190 |
|
|
|
|
|
|
Примечание: 1. Коды строк бухгалтерского баланса даны по годовому отчету за 2010 год
2. Данные о составе источников формирования имущества надо взять на начало базового года и конец отчетного года (за пятилетие).
Таблица 2.4 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости
за _______ год
Показатели (статьи баланса) |
Коды |
На начало года, тыс. руб. |
На конец года, |
Изменение (+,-) |
|
строк бух. баланса (ф.№1) |
тыс. руб. |
абсолютн. тыс. руб. |
относительное в % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.Собственный капитал и прочие источники |
490+640+ +650 |
|
|
|
|
2.Внеоборотные активы |
190 |
|
|
|
|
3.Собственный оборотный капитал (стр1-стр2) |
|
|
|
|
|
4.Долгосрочные пассивы |
590 |
|
|
|
|
5.Собственные и долгосрочные заёмные источники оборотных средств (стр3+стр4) |
|
|
|
|
|
6.Краткосрочные кредиты и займы |
610 |
|
|
|
|
7.Общие источники формирования запасов и затрат (стр5+стр6) |
|
|
|
|
|
8.Запасы и затраты |
210 |
|
|
|
|
9.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр3-стр8) |
|
|
|
|
|
10.Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников (стр5-стр8) |
|
|
|
|
|
11.Излишек (+), недостаток (-) общих источников (стр7-стр8) |
|
|
|
|
|
Примечание: 1. Коды строк бухгалтерского баланса даны по годовому отчету за 2010 год
2. Данные для анализа взять за отчетный год.
Таблица 2.5 – Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия за _____год
Показатели (название коэффициентов) |
Алгоритм расчёта с использованием |
Норматив коэффициентов |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
|||
|
данных баланса (ф.№1) |
|
тыс.руб. |
коэфф-нт |
тыс.руб. |
коэфф-нт |
тыс.руб. |
коэфф-нт |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1.Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
|
0,5 |
|
|
|
|
|
|
2.Коэффициент финансовой устойчивости |
|
0,6 |
|
|
|
|
|
|
3.Коэффициент маневренности собственного капитала |
|
0,6 |
|
|
|
|
|
|
4.Коэффициент концентрации привлеченного капитала |
|
0,5 |
|
|
|
|
|
|
5.Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств |
|
≤ 1,0 |
|
|
|
|
|
|
6.Коэффициент обеспечения текущих активов собств. источниками |
|
0,1 |
|
|
|
|
|
|
7.Коэффициент обеспечения запасов собственными средствами |
|
06-08 |
|
|
|
|
|
|
8.Коэффициент соотношения текущих и внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Коэффициент долгосрочного привлечения капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
10.Индекс постоянного актива |
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: 1. Коды строк бухгалтерского баланса даны по годовому отчету за 2010 год.
2. Данные для анализа взять за отчетный год.
Таблица 2.6 – Расчет показателей абсолютной ликвидности баланса
за _____год
Актив |
Пассив |
Платежный излишек (+), недостаток (-) |
|||||
Группы активов по степени ликвидности |
Суммы, тыс. руб. |
Группы пассивов по нарастанию сроков погашения обязательств |
Суммы, тыс. руб. |
||||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
||
А1–наиболее ликвидные активы (ДС+ЦБ) или стр.250+260) баланса |
|
|
П1-наиболее срочные обязательства (кред.задолж.+проч.кред.задолж.+кредиты не погаш. в срок или стр.620+стр.660 баланса) |
|
|
|
|
А2 - быстрореализуемые активы (ДЗ до 12 мес. или стр. 240 баланса) |
|
|
П2-краткосрочные пассивы к погашению в течении 12 мес. (стр.610 баланса) |
|
|
|
|
А3-медленно реализуемые активы (Зап+НДС+ДЗ бол. 12 мес.+ пр. об.акт. или стр. 210+220+230+ +270) |
|
|
П3-долгосрочные пассивы (стр.590 баланса) |
|
|
|
|
А4-трудно-реализуемые активы (стр. 190 баланса или ВОА) |
|
|
П4 - постоянные пассивы (стр. 490 баланса) |
|
|
|
|
Валюта баланса (стр.300) |
|
|
Валюта баланса (стр. 700) |
|
|
|
|
Примечание: 1. Коды строк бухгалтерского баланса даны по годовому отчету за 2010 год.
2. Данные для анализа взять за отчетный год.
3. Условия абсолютной ликвидности баланса:
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≥ П4;
Таблица 2.7 – Анализ относительных показателей платежеспособности
(ликвидности) предприятия за ____год
Название коэффициентов |
Алгоритм расчета |
Норма- тив |
Расчет коэффициентов |
Изменение коэффициентов (+,-) |
|||
на начало года |
на конец года |
||||||
тыс. руб. |
коэффициент |
тыс. руб. |
коэф- фици- ент |
||||
1.Абсолютной ликвидности |
А П1+П2 = L1 |
0,2 |
|
|
|
|
|
2.Быстрой (промежуточной) ликвидности |
А1+А2 П1+П2 = L2 |
0,7- 08 |
|
|
|
|
|
3. Общей ликвидности |
А1+А2+А3=L3 П1+П2 |
>2,0 |
|
|
|
|
|
4.Коэффициент ликвидности при мобилизации средств |
____Зап_____ П1+П2 |
0,5-0,7 |
|
|
|
|
|
5.Доля оборотных средств в валюте баланса |
А1+А2+А3 ВБ |
>0,5 |
|
|
|
|
|
6.Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными средствами |
П4-А4 А1+А2+А3 |
>0,1 |
|
|
|
|
|
7. Коэффициент восстановления платежеспособности |
Lзкг+6/12(Lзк-Lзн) 2,0
|
>1,0 |
|
|
|
|
|
8. Коэффициент утраты платежеспособности |
Lзкг+3/12(LзкгLзнг) 2 |
>1,0 |
|
|
|
|
|
Примечание: 1. Данные для расчета коэффициентов взять из таблицы 2.6.
Таблица 2.8 – Анализ основных показателей деловой активности предприятия за _____годы
Показатели |
Алгоритм расчета |
Годы |
Измене-ние (+, -) |
|
Преды- дущий |
Отчет- ный |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Коэффициент оборачиваемости авансированного капитала |
Коб1 = ДВ стр.300 ф.№ 1 |
|
|
|
2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
Коб2 = _____ДВ_____ стр.490+640+650 ф.№1 |
|
|
|
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов |
Коб3 = __ДВ__ стр.290ф.№1 |
|
|
|
4.Продолжительность оборота оборот. активов, дней |
d1 = 360 d3 |
|
|
|
5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
d2 = __ДВ__ стр.240 ф.№1 |
|
|
|
6. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дней |
d3 = 360 d5 |
|
|
|
7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
Коб4 = ДВ_ стр.620 ф.№1 |
|
|
|
8. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дней |
d4 = 360 d7 |
|
|
|
9. Рентабельность активов, % |
|
|
|
|
10. Рентабельность собственного капитала, % |
|
|
|
|
11. Рентабельность продаж, % |
|
|
|
|
Примечание: 1. Коды строк бухгалтерского баланса даны по годовому отчету за 2010 год.
2. Обозначения ДВ и ЧП означают денежную выручку и чистую прибыль коды строк 010 и 190 ф. №2 годового отчета за 2010 год.
Таблица 2.9 –Расчет показателей скорингового анализа финансовой устойчивости предприятия за _______ год
Показатели финансовой устойчивости |
Алгоритм расчета (коды строк бух. баланса) |
Уровень показателей (среднегодовых) |
Балльная оценка показателей |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Рентабельность авансированного (совокупного) капитала (активов), % |
|
|
|
2. Коэффициент текущей ликвидности |
|
|
|
3. Коэффициент финансовой зависимости |
|
|
|
Итого баллов |
|
|
|
Примечание: 1. Критерии отнесения предприятий к классам по уровню платежеспособности
Показатели |
Классы платежеспособности |
||||
I |
II |
III |
IV |
V |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Рентабельность совокупного капитала |
30 % и выше - 50 баллов |
от 29.9 до 20% - от 49.9 до 35 баллов |
от 19.9 до 10% - от 34.9 до 20 баллов |
от 9.9 до 1% - от 19.9 до 5 баллов |
менее 1% - 0 баллов |
2. Коэффициент текущей ликвидности |
2.0 и выше - 30 баллов |
от 1.99 до 1.70 – от 29.0 до 20 баллов |
от 1.69 до 1.40 – от 19.9 до 10 баллов |
от 1.39 до 1.1 – от 9.9 до 1 балла |
1.0 и ниже – 0 баллов |
3. Коэффициент финансовой зависимости |
0.7 и выше - 20 баллов |
от 0.69 до 0.45 – от 19.9 до 10 баллов |
от 0.44 до 0.30 – от 9.9 до 5 баллов |
от 0.29 до 0.20 – от 5 до 1 балла |
менее 0.2 - 0 баллов |
Границы классов по балльной оценке |
100 баллов и выше |
от 99 до 65 баллов |
от 64 до 35 баллов |
от 34 до 6 баллов |
0 баллов |
2. Коды строк бухгалтерского баланса даны по годовому отчету за 2010 год
3. Чистая прибыль (ЧП) берется из ф. №2 годового отчета стр. 190.
4. Данные для анализа взять за отчетный год.
Таблица 2.10 – Размер и структура дебиторской и кредиторской задолженности на конец года за _____годы
№ п/п |
Показатель |
Коды строк из баланса 2010 г. |
Наличие задолженности, тыс. руб. |
Структура задолженности в % к итогу |
_____г. в % к _____г. |
||||
_____г. |
_____г. |
_____г. |
_____г. |
_____г. |
_____г. |
||||
Дебиторская задолженность |
|||||||||
1 |
Покупатели и заказчики |
с.231+ с.241 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Задолженность участников по взносам в уставный капитал |
с.242 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Авансы выданные |
с.602+ с.612 из прил. №5 |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Прочие дебиторы (п.5-п.1-п.2-п3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Итого |
с.230+ с.240 |
|
|
|
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
Кредиторская задолженность |
|||||||||
1 |
Поставщики и подрядчики |
с.621 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Задолженность перед персоналом организации |
с.622 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
с.623 |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Задолженность перед бюджетом |
с.624 |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Авансы полученные |
с.643 из прил. №5 |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Прочие кредиторы (п.7-п1.-п.2-п.3-п.4-п.5) |
с.628 |
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Итого |
с.620 |
|
|
|
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|