Тема 2 «Спрощена система оподаткування малого підприємництва»

Лекція №1

План:

1. Необхідність запровадження спрощеної системи оподаткування суб`єктів малого підприємництва (єдиного податку - ЄП).

2. Перелік юридичних і фізичних осіб – суб`єктів підприємницької діяльності (СПД), які мають право перейти на сплату єдиного податку.

3. Перелік податків і зборів, в рахунок яких сплачується єдиний податок.

4. Особливості нарахування і сплати єдиного податку для юридичних осіб.

5. Ставки ЄП для суб`єктів для суб`єктів підприємницької діяльності – юридичних осіб.

6. Строки і порядок сплати та подання розрахунків для юридичних осіб.

7. Особливості у нарахуванні і сплаті ЄП для фізичних осіб – СПД.

8. Ставка ЄП для СПД – фізичних осіб.

9. Строки і порядок сплати та подання розрахунків для фізичних осіб.

Література:

1.Податковий Кодекс України.

2.Налоги. Учебное пособие. /Под ред. В.В.Буряковского.-Днепропетровск.: «Пороги», 1998.

3.Гридчина м.В., Вдовиченко н.И., Калина а.В. Податкова система. – к.: мауп, 2000

4. Білик М. Д., Золотько І. А. Податкова система України: Навч.-метод. посібник для са-мост. вивч. дисц. —К.: КНЕУ, 2000.

1. З метою державної підтримки малого бізнесу, згідно з Указом Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 22 червня 1999р. №746/99, для суб'єктів малого підприємництва запроваджено спрощену систему оподаткування, обліку та звітності – єдиний податок.

2. До суб’єктів підприємницької діяльності відносять:

• фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, і кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з такою особою, включаючи членів її сім'ї, за рік не перевищує 10 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не перевищує 1 млн. грн.;

• юридичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не перевищує 5 млн грн. Дія цього Указу не поширюється на:

- суб'єктів підприємницької діяльності, які повинні придбавати спеціальні торгові патенти;

- фізичних осіб, які сплачують фіксований податок;

- довірчі товариства, страхові компанії, банки, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи;

- суб'єктів підприємницької діяльності, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам — учасникам та засновникам даних суб'єктів, які не є суб'єктами малого підприємництва, перевищують 25%;

- фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і здійснюють торгівлю підакцизними товарами (крім сфери громадського харчування).

3. Суб'єкти малого підприємництва мають право обирати спосіб оподаткування доходів або за єдиним податком або за загальним порядком, встановленим для сплати іншими суб'єктами підприємницької діяльності.

При цьому суб'єкт малого підприємництва, який обрав спосіб оподаткування за єдиним податком, звільняється від сплати таких видів податків і зборів (обов'язкових платежів):

• податку на прибуток підприємств;

• податку на доходи фізичних осіб ;

• плати за землю;

• збору на спеціальне використання природних ресурсів;

• збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;

• збору до Державного інноваційного фонду;

• збору на обов'язкове соціальне страхування;

• відрахувань та зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України;

• комунального податку;

• податку на промисел;

• збору на відрахування до Пенсійного фонду України;

• збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

• внесків до Фонду України соціального захисту інвалідів.

4. Для здійснення діяльності за спрощеною системою оподаткування платник податків — юридична особа повинен отримати у ДПІ Свідоцтво про право сплати єдиного податку. Письмова заява про видачу свідоцтва повинна бути подана платником податків до ДПІ за місцем державної реєстрації не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) періоду. Обов'язковою умовою, що надає право СПД малого бізнесу на отримання відповідного документа, є сплата до бюджету всіх податків та обов'язкових платежів, термін сплати яких настав на дату подання заяви.

У поданій платником заяві платник визначає обсяг виручки від реалізації продукції, майна та основних фондів на поточний рік.

Якщо обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за попередній календарний рік у СПД — юридичної особи перевищив 1 млн. грн., то такий плат¬ник податків не може застосовувати у поточному році спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

5. Ставка єдиного податку для суб'єктів підприємницької діяльності — юридичних осіб встановлюється в розмірі 3% обсягів виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), якщо сплачують ПДВ, і 5%, якщо не сплачують ПДВ.

6. Суб'єкти підприємницької діяльності — юридичні особи щомісяця перераховують суми єдиного податку до 20 числа місяця, наступного за тим, в якому одержано виручку, на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.

За результатами господарської діяльності за звітний період (квартал) суб'єкти малого підприємництва — юридичні особи подають до органу державної податкової служби до 20 числа місяця, наступного за звітним періодом, розрахунок сплати єдиного податку, акцизного збору і податку на додану вартість, а також платіжні доручення про сплату цього податку з відміткою банку про зарахування коштів.

7. За спрощеною системою оподаткування також можуть працювати фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності. Для цього кожна особа, будь то громадянин України, іноземець або фізична особа без громадянства, повинні подати заяву до ДПІ за місцем проживання із зазначенням видів діяльності, якими він передбачає займатися. Одночасно фізична особа має право на самостійне обрання способу оподаткування доходів, а саме:

• за фіксованим розміром сплати прибуткового податку з громадян шляхом придбання патенту;

• за спрощеною системою оподаткування шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного податку;

• за загальною системою оподаткування.

8. Ставка єдиного податку для фізичних осіб складає 2-20% мінімальної заробітної плати у розрахунку на календарний місяць.

9. Суб'єкти підприємницької діяльності — фізичні особи перераховують суми єдиного податку на окремий рахунок відділень Державного казначейства України щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця.

Питання до самоконтролю:

1.Що відносять до суб’єктів підприємницької діяльності?

2.Особливості сплати єдиного податку для юридичних осіб.