Тема 3 «Акцизний збір і Мито»

Лекція №1

План:

1. Особливості акцизного оподаткування в Україні.

2. Платники акцизного збору та об’єкт оподаткування.

Література:

1.Податковий Кодекс України.

2.Налоги. Учебное пособие. /Под ред. В.В.Буряковского.-Днепропетровск.: «Пороги», 1998.

3.Гридчина М.В., Вдовиченко Н.И., Калина А.В. Податкова система. – К.: МАУП, 2000

4. Білик М. Д., Золотько І. А. Податкова система України: Навч.-метод. посібник для са-мост. вивч. дисц. —К.: КНЕУ, 2000. С.26-32

1. Акцизний податок – це непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари, що включається до ціни цих товарів і сплачується в кінцевому підсумку покупцем, а не виробником товарів.

Мета акцизного збору – збільшити доходи бюджету за рахунок оподаткування високорентабельних товарів непершої необхідності, які споживаються здебільшого населенням з рівнем доходів вище середнього.

На відміну від ПДВ:

1) акцизним податком оподатковуються тільки товари, і не оподатковуються роботи і послуги;

2) об’єктом оподаткування є повна вартість товарів;

3) кожна група підакцизних товарів має визначену ставку;

4) акцизний податок сплачується лише один раз (ПДВ на всіх етапах руху товарів).

2. Платниками податку є:

1. Особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України.

2. Особа - суб’єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України.

3. Особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію).

Об’єктами оподаткування є операції з:

- реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

- ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;

- реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції).

База оподаткування:

- вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку;

- вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.

Питання до самоконтролю:

1.Що таке акцизний збір?

2.У чому полягає різниця між ПДВ і Акцизним збором?

3.Хто є платниками акцизного збору?

Лекція №2

План:

1. Перелік підакцизних товарів і ставки акцизного збору (АЗ).

2. Порядок включення АЗ в ціну товарів.

Література:

1.Податковий Кодекс України.

2.Налоги. Учебное пособие. /Под ред. В.В.Буряковского.-Днепропетровск.: «Пороги», 1998.

3.Гридчина М.В., Вдовиченко Н.И., Калина А.В. Податкова система. – К.: МАУП, 2000

4. Білик М. Д., Золотько І. А. Податкова система України: Навч.-метод. посібник для са-мост. вивч. дисц. —К.: КНЕУ, 2000. С.26-33

1. До підакцизних товарів в Україні належать:

- спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

- тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

- нафтопродукти, скраплений газ;

- автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

Митна вартість товарів, що ввозяться, розраховується:

- за ставками у відсотках до обороту від продаж;

- у твердих сумах з одиниці реалізованого товару.

2. АЗ розраховується:

1) за ставками у % до обороту від продаж:

• товарів, реалізованих за вільними цінами, виходячи з їхньої вартості без врахування ПДВ;

• товарів, реалізованих за фіксованим та регулюючим цінам, виходячи з їхньої вартості без врахування ПДВ;

• імпортних товарів, виходячи з митної вартості, збільшеної на суму мита, що ввозиться.

2) у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції).

Якщо ставка встановлена у грошовому еквіваленті, АЗ визначається наступним чином:

• при застосуванні ставки ставки АЗ у гривнях:

А = с * к, де с – ставка АЗ, к – кількість товару;

• при застосуванні ставки ставки АЗ у евро:

А = с * к * Є, де Є – курс грн. до евро;

• якщо ставка встановлена у відсотках:

А = Са + В, де Са – ставка АЗ, В – вартість.

Питання до самоконтролю:

1.Які товари належать до підакцизних?

2.Як розраховується акцизний збір?

3.Як розраховується митна вартість товарів,що ввозяться?

Лекція №3

План:

1. Методика обчислення сум АЗ, що підлягають сплаті до бюджету.

2. Документальне оформлення та порядок розрахунку АЗ.

Література:

1.Податковий Кодекс України.

2.Налоги. Учебное пособие. /Под ред. В.В.Буряковского.-Днепропетровск.: «Пороги», 1998.

3.Гридчина М.В., Вдовиченко Н.И., Калина А.В. Податкова система. – К.: МАУП, 2000

4. Білик М. Д., Золотько І. А. Податкова система України: Навч.-метод. посібник для са-мост. вивч. дисц. —К.: КНЕУ, 2000. С.26-32

1. Порядок обчислення податків:

1) з товарів, виготовленних на митній території України, суми податку, які підлягають до сплати, визначаються платником податку самостійно, виходячи з об’єктів оподпткування, бази оподаткування та ставок цього податку, що діють на дату виникнення податкового обов’язку;

2) з товарів, що ввозяться на митну територію України, сумі податку визначаються платником податку самостійно, виходячи з об’єктів оподпткування, бази оподаткування та ставок цього податку. Податок з підакцизних товарів визначається в національній валюті за офіційним курсом гривнідо іноземної валюти, встановленого в НБУ на дату надання митної декларації.

2. Платники акцизного збору самостійно обчислюють суму податкового зобов'язання, яку зазначають у розрахунку акцизного збору. Суб'єкти підприємницької діяльності, які отримують спирт етиловий не денатурований, призначений для виробництва алкогольних напоїв та виноматеріалів (сусла), зобов'язані надати оганам державної податкової служби податковий вексель, до ДПІ за місцем реєстрації. Всі інші платники акцизного збору повинні скласти та подати до ДПІ Розрахунок за формою згідно з додатком 1 до відповідного Положення.

Узгоджені суми A3, зазначені у розрахунках, сплачуються до бюджету в такі строки:

1. Підриємствами-виробникам й, які реалізують алкогольні напої — на третій робочий день після здійснення обороту з реалізації.

2. Підприємствами-виробниками, які реалізують тютюнові вироби, — щомісячно до 16 числа місяця, наступного за звітним виходячи з фактичного обсягу реалізації тютюнових виробів за минулий місяць та максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, задекларовані їх виробниками в цьому самому періоді.

3. Фізичні особи, які ввозять підакцизні товари на митну територію України, сплачують акцизний збір під час митного оформлення товарів.

4. Суб'єкти підприємницької діяльності, які, відповідно до законодавства, набули статусу податкового агента і ввезли на митну територію України підакцизні товари сплати акцизного збору,— протягом 7 календарних днів, наступних за датою продажу підакцизного товару (продукції) та не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним, подають до ДПІ щомісячний звіт за встановленою формою.

5. Інші платники сплачують акцизний збір протягом 10 календарних днів, наступних за останнім граничним строком подання відповідного податкового розрахунку.

У разі несплати узгодженої суми A3 у встановлені строки вона визнається сумою податкового боргу і стягується органами податкової служби.

Питання до самоконтролю:

1.Порядок обчислення податків.

2.У які строки сплачуються узгоджені суми АЗ?

Лекція №4

План:

1. Мито, як джерело доходів бюджету держави, митна політика держави.

2. Організація митної справи: митна територія та кордон, митний контроль.

Література:

1.Податковий Кодекс України.

2.Налоги. Учебное пособие. /Под ред. В.В.Буряковского.-Днепропетровск.: «Пороги», 1998.

3.Гридчина М.В., Вдовиченко Н.И., Калина А.В. Податкова система. – К.: МАУП, 2000

4. Білик М. Д., Золотько І. А. Податкова система України: Навч.-метод. посібник для са-мост. вивч. дисц. —К.: КНЕУ, 2000. С.32-33

1. Мито – це непрямий податок на товари та інші предмети, які перетинають кордон України.

За економічним змістом і характером дії мито належить до вартісних ринкових регуляторів зовнішньоторговельного обороту, тобто, як будь-який інший непрямий податок, мито збільшує ціну товару і знижує його конкурентоспроможність. Саме із цим пов'язана суперечлива економічна природа мита: основною причиною його виникнення є потреба державного захисту національного виробника, проте підвищення завдяки миту цін на імпортні сировину та обладнання стримує розвиток національного виробництва в цілому.

За своєю роллю мито займає особливе місце в системі непрямих податків. Так, оподаткування товарів, робіт і послуг податком на додану вартість має на меті насамперед наповнення дохідної частини державного бюджету. На відміну від цього основні цілі застосування мита - це перш за все:

- реалізація зовнішньоторговельної політики держави;

- створення сприятливих умов для розвитку національного виробника (зокрема, окремих галузей економіки);

- встановлення справедливого конкурентного середовища на внутрішньому ринку країни;

- забезпечення оптимального платіжного балансу;

- формування раціональної структури експорту та імпорту;

- сприяння структурній перебудові економіки країни;

- наповнення дохідної частини державного бюджету;

- сприяння інтеграції економіки країни до світового економічного простору.

Митна політика— це діяльність органів державної влади, спрямована на формування раціональної структури експорту та імпорту та регулювання процесів ЗЕД.

Мито виконує дві функції:

• захисна – передбачає формування бар’єрів, які заважають проникненню на територію держави товарів більш конкурентноспроможних, ніж національні;

• стимулююча – формує умови зацікавленності у збільшенні експорту.

Залежно від напрямку руху товарів мито буває:

1) ввізне (на товари, що імпортуються);

2) вивізне (на товари, що експортуються);

3) транзитне.

2. У мита є багато спільного з акцизним збором, але є і певні, притаманні лише миту, особливості. І мито, і акцизний збір збільшують ціну реалізації товарів; ставки і мита, і акцизного збору диференційовані за групами товарів. Сплачується мито при переміщенні через митний кордон України. Перелік товарів, що підлягають митному обкладанню, набагато ширший, ніж у акцизного збору. Особливістю справляння мита є також те, що контроль за правильністю та своєчасністю його сплати до бюджету здійснюють митні органи України, а не податкові органи.

Платниками мита є будь-які юридичні або фізичні особи, котрі здійснюють переміщення через митний кордон України товарів або інших предметів, що підлягають оподаткуванню згідно з чинним законодавством.

Питання до самоконтролю:

1.Що таке мито?

2.Назвіть основні цілі застосування мита.

3.Які функції виконує мито?

4.Хто є платниками мита?

Лекція №5

План:

1. Ввезення, вивезення та транзит товарів, митна декларація і декларанти.

2. Платники мита, об’єкти мита, ставки ввізного мита, порядок сплати.

Література:

1.Податковий Кодекс України.

2.Налоги. Учебное пособие. /Под ред. В.В.Буряковского.-Днепропетровск.: «Пороги», 1998.

3.Гридчина М.В., Вдовиченко Н.И., Калина А.В. Податкова система. – К.: МАУП, 2000

4. Білик М. Д., Золотько І. А. Податкова система України: Навч.-метод. посібник для са-мост. вивч. дисц. —К.: КНЕУ, 2000. С.32-33

1. Переміщення товарів при експорті чи імпорті через митний кордон держави обов'язково підлягає митному оформленню. Воно означає процес документального підтвердження експорту чи імпорту певної кількості товарів на певну суму. Митне оформлення здійснюють територіальні митниці з метою забезпечення митного контролю та для застосування засобів державного регулювання ввезення, вивезення, транзиту товарів. Основним документом при митному декларуванні для юридичних осіб та СПД є вантажна митна декларація, для фізичних осіб — митна декларація.

Декларування здійснюється шляхом заяви у встановленій формі точних даних про назву, параметри товару, їх кількісний та грошовий вимір. Декларування здійснюють як територіальні митниці, так і митниці, що знаходяться на митному кордоні України.

Щоб забезпечити діяльність митних органів, крім статистичних мит стягують митні збори. Це своєрідна плата за здійснення митного оформлення та декларування. Для встановлення митних зборів використовують універсальний підхід, ставки митних зборів можуть бути диференційованими.

2. Платниками мита є юридичні і фізичні особи, які здійснюють переміщення через кордон товарів або інших предметів, що підлягають оподаткуванню згідно законодавства.

Об’єктом оподаткування є митна вартість товарів або їх кількісні показники.

Ставки мита виражені у відсотках до митної вартості товару або у встановленому грошовому виразі на одиницю товару.

Види ставок:

1) специфічні – ставки, які нараховуються в установленому розмірі за одиницютовару, що ввозиться (кг, м тощо);

2) адвалорні – ставки, які устанавлюються у відсотках до митної вартості;

3) комбіновані – ставки, які використовують у поєднанні з адвалорними та специфічними;

4) сезонні – ставки, за допомогою яких можливе оперативне регулювання на ввіз та вивіз на територію держави сезонних товарів.

Також існують ставки:

• особливі,

• спеціальні,

• компенсаційні.

Від сплати мита звільняються: транспортні засоби, на яких здійснюються регулярні міжнародні перевезення вантажів; валюта України, іноземна валюта та цінні папери; товари, що підлягають поверненню у власність держави; товари, що стали непридатними для використання в результаті пошкодження та інші.

Мито сплачується на рахунки митних органів або вноситься готівкою в касу митного органу, після чого вноситься до державного бюджету України у визначеному порядку. Якщо мито стягнене надміру, воно підлягає поверненню власникові товару на його вимогу протягом одного року з моменту митного оформлення. Вчасно не сплачене мито стягується за весь час заборгованості з нарахуванням пені в розмірі 0,2% суми недоїмки за кожен день прострочення платежу, включаючи день його сплати. За заявою платника та при наявності гарантії банку митниця має право відстрочити або розстрочити сплату мита, але не більше ніж на 1 місяць.

Питання до самоконтролю:

1.Як здійснюється декларування?

2.Назвіть ставки мита.

3.Платники мита.