Тема 6 «Розвиток податкової системи»

Лекція №1

План:

1. Податкова політика України.

Література:

1.Податковий Кодекс України.

2.Налоги. Учебное пособие. /Под ред. В.В.Буряковского.-Днепропетровск.: «Пороги», 1998.

3.Гридчина М.В., Вдовиченко Н.И., Калина А.В. Податкова система. – К.: МАУП, 2000

4. Білик М. Д., Золотько І. А. Податкова система України: Навч.-метод. посібник для са-мост. вивч. дисц. —К.: КНЕУ, 2000. С.17-19

1. Податкова політика — діяльність держави у сфері встановлення, правового регламентування та організації справляння податків і податкових платежів у централізовані фонди грошових ресурсів держави.

Мета державної податкової політики:

– забезпечення надходження доходів до складу державних фондів;

– проведення регулювання економічного і соціального розвитку країни.

Формуючи податкову політику, держава шляхом збільшення або зменшення державного обсягу податкових надходжень, зміни форм оподаткування та податкових ставок, тарифів, звільнення від оподаткування окремих галузей виробництва, територій, груп населення може сприяти зростанню чи спаданню господарської активності, створенню сприятливої кон'юнктури на ринку, умов для розвитку пріоритетних галузей економіки, реалізації збалансованої соціальної політики.

В Україні податкова політика в останні роки була спрямована на удосконалення податкової системи. Проте податкова система України має досить значні недоліки, які негативно впливають на економічний і соціальний розвиток держави. Це, наприклад, такі:

– податкова система недостатньо спрямована на стимулювання економічного зростання, проведення структурної перебудови економіки, модернізації підприємств та впровадження інновацій;

– досить високим є податкове навантаження на фонд оплати праці, що стало одним із факторів посилення тінізації економіки та ухилення від оподаткування;

– недостатньо виваженими є механізми стягування та відшкодування податку на додану вартість, що є основою стримування економічного зростання та зловживань з одержанням бюджетного відшкодування;

– нерівномірний розподіл податкового навантаження на платників різних галузей;

– низьким (порівняно із зарубіжними країнами) є оподаткування операцій суб'єктів з використання природних ресурсів;

– спрощена система оподаткування малого бізнесу є недосконалою, оскільки вона сприяє уникненню від оподаткування та використанню нераціональних систем мінімізації податкових зобов'язань.

Питання до самоконтролю:

1.Що таке податкова політика,її мета?

Лекція №2

План:

1. Податкове право та його складові.

Література:

1.Податковий Кодекс України.

2.Налоги. Учебное пособие. /Под ред. В.В.Буряковского.-Днепропетровск.: «Пороги», 1998.

3.Гридчина м.В., Вдовиченко н.И., Калина а.В. Податкова система. – к.: мауп, 2000

4. Білик М. Д., Золотько І. А. Податкова система України: Навч.-метод. посібник для са-мост. вивч. дисц. —К.: КНЕУ, 2000.

1. Податкове право є складовою фінансового права і являє собою сукупність юридичних норм, які визначають сутність податків у державі, порядок їх сплати, розрахунок, функціонування, зміни, скасування. Крім того, воно регулює відносини, що виникають між податковими органами та платниками при сплаті податків, а також містить загальні закони та підзаконні акти і нормативи, які закріплюють принципи побудови податкової системи, права та обов'язки учасників податкових правовідносин, види платежів, методичні та теоретичні положення, які пояснюють інші положення, явища, обставини, терміни.

У системі оподаткування можуть існувати тільки податкові правовідносини. Це відносини, які виникають при сплаті податків підприємствами, громадянами.

Податковий закон визначає головні елементи, які утворюють систему елементів податкових правовідносин.

Суб'єкт оподаткування, або платник податку. Це будь-яка юридична або фізична особа, поведінка якої регулюється нормами податкового права і яка виступає учасником податкових відносин та носієм суб'єктивних прав та обов'язків.

Об'єкт податку являє собою те, що підлягає оподаткуванню, — дохід (прибуток), майно, земля тощо.

Джерело податку. Цей елемент тісно пов'язаний з об'єктом оподаткування і являє собою національний дохід, тому що оподатковується його частина і з нього сплачується податок. По деяких податках об'єкт і джерело не збігаються. Наприклад, заробітна плата може бути тільки частиною всього доходу, який обкладається прибутковим податком. По деяких податках об'єкт і джерело його збігаються (наприклад, податок на прибуток).

При визначенні розміру податків велике значення має база оподаткування. Податкова база визначає розмір предмета оподаткування, на який встановлюється ставка.

Одиниця обкладання. Це частина оподаткування, щодо якої відбувається встановлення ставки обкладання. Одиницями обкладання можуть бути при:

• податку на землю — гектари, акри, сотки, квадратні метри;

• акцизному зборі на бензин — галони, літри, декалітри;

• податку на прибуток, доходи — національна грошова одиниця;

• оподаткуванні транспортних засобів — потужність двигуна, вантажомісткість транспортного засобу тощо.

Значне місце в загальній податковій системі посідає ставка оподаткування. Вона є розміром податку на одиницю оподаткування.

Наступним елементом податкової системи є податковий період. Це строк, протягом якого формується податкова база і остаточно визначається загальний розмір ставки оподаткування.

Строк сплати податку. Це конкретна календарна дата або період, протягом якого платник податку повинен розрахуватись з державою.

Податкова санкція. Вона являє собою збільшення податкових платежів при встановленні порушення чинного законодавства з боку платника податку.

Податкова квота. Це частка податку в загальному розмірі доходу платника податку.

Питання до самоконтролю:

1.Що являє собою податкове право?

2.Що таке суб’єкт оподаткування ?

3.Джерело податку.

Лекція №3

План:

1. Податкова система різних країн світу.

Література: