Раздел 4 Особенности учета при применении специальных налоговых режимов в торговле.

С целью развития малого и среднего предпринимательства Налоговый Кодекс РФ (ч. II, гл. 26.2, 26.3) устанавливает специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения (УСНО) и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В связи с тем, что с 1 января 2006 г. ЕНВД является местным налогом, его применение на территории г. Волжского регулируется «Городским положением о введении на территории городского округа – город Волжский системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденным Постановлением Волжской городской Думы от 5 октября 2005 г. № 147/15.

Студентам рекомендуется внимательно изучить указанные три нормативных документа.

При изучении главы 26.2 НК РФ следует обратить внимание на следующие вопросы:

1. Какие налоги заменяет единый налог?

2. Кто имеет право применять УСНО?

3. Что является объектом налогообложения?

4. Каковы ставки единого налога и порядок его уплаты?

5. Что входит в доходы, учитываемые при налогообложении?

6. Что входит в расходы, учитываемые при налогообложении?

7. Каким образом ведется книга доходов и расходов?

8. Каким образом учитываются основные средства?

При изучении главы 26.3 НК РФ следует найти ответы на такие вопросы:

1. При каких условиях в торговле может применяться система налогообложения в виде ЕНВД?

2. Что значат понятия:

• вмененный доход;

• базовая доходность;

• розничная торговля;

• стационарная торговая сеть;

• торговый зал.

3. Какова ставка ЕНВД и порядок уплаты?

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида торговой деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность:

Таблица 1 – Базовая доходность.

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность в месяц (руб.)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной сети	Торговое место	9000
Развозная (разносная) торговля	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4500

Расчет ЕНВД производится по формуле:

ЕНВД=0,15×ВД (1)

где ВД – вмененный доход

ВД=БД×(N₁ + N₂ + N₃ ) ×К₁ ×К₂ (2),

где БД – базовая доходность, руб./месяц;

N₁, N₂, N₃ – физический показатель за каждый месяц квартала (кв.м., количество

торговых мест или количество работников);

К₁ – коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен. В 2006 г. установлен в размере 1,132.

К₂ – корректирующий коэффициент, учитывающий определенные особенности деятельности.

Коэффициент К₂ определяется в соответствии с Постановлением Волжской городской Думы от 5.10.2005 г. № 147/15 и рассчитывается по формуле:

К₂=Кас×Км×Кио (3),

где Кас – коэффициент, учитывающий ассортимент товаров;

Км – коэффициент, учитывающий особенности места ведения предпринимательской деятельности;

Кио – коэффициент, учитывающий иные особенности ведения предпринимательской деятельности.

Значение Кас установлено в пределах 0,7-0,95 в зависимости от ассортимента товара.

Значение Км установлено:

0,95 – для г. Волжского;

0,34-0,4 – для сельских населенных пунктов;

1 – для г. Волгограда.

Кио является понижающим для определенных категорий граждан.

Приказом Минфина РФ от 17.01.2006 г. № 8н установлена форма налоговой декларации по ЕНВД.

При применении специальных налоговых режимов ведение бухгалтерского учета, как правило, упрощено и не регламентировано. Обязательным является оформление всей необходимой первичной документации, соблюдение Порядка ведения кассовых операций, Положения о безналичных расчетах в РФ, соблюдение правил применения ККТ, начисление зарплаты, выполнение обязанностей налоговых агентов; при применении УСНО – обязательно ведение учета по основным средствам и нематериальным активам.