- •Лекция 3. Косвенные налоги
- •Экономическая сущность косвенных налогов.
- •2. Налог на добавленную стоимость в рб
- •Экономическая сущность косвенных налогов
- •1) Налог на добавленную стоимость.
- •2) Акциз.
- •3) Налог с продаж (в рб отменен)
- •4) Таможенные пошлины
- •2. Налог на добавленную стоимость в рб
- •Акцизный налог в рб
- •Льготы по уплате акцизов
- •Определение налоговой базы по акцизам
- •2. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов:
Акцизный налог в рб
Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары и ввозящие подакцизные товары на территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на территорию Республики Беларусь подакцизные товары, а также физические лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.
Акцизами облагаются:
- спирт
- непищевая и пищевая спиртосодержащая продукция (в виде растворов, эмульсий, суспензий), кроме лекарственных, ветпрепаратов и парфюмерно-косметических средств.
- алкогольная продукция
- пиво
- слабоалкогольные напитки
- сидры;
- табачные изделия;
- автомобильные бензины;
- дизельное и биодизельное топливо;
- судовое топливо;
- газ, используемый в качестве автомобильного топлива;
- масло для дизельных и карбюраторных двигателей;
- микроавтобусы (для перевозки не более 17 человек включая водителя) и легковые автомобили, в том числе переоборудованные в грузовые.
В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь.
Ставки акцизов установлены в зависимости от видов подакцизных товаров в белорусских рублях за физическую единицу измерения подакцизных товаров.
В мировой практике существует 2 варианта ставок акцизов:
- в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров - твердые (специфические) ставки;
- в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин - процентные (адвалорные) ставки.
В РБ алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.
Акцизами не облагаются подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь.
Налоговые вычеты: при использовании в качестве сырья для изготовления готовой продукции подакцизных товаров, по которым на территории Республики Беларусь уже были уплачены акцизы, сумма акцизов, подлежащая уплате, уменьшается на сумму акцизов по использованному сырью (зачетный метод уплаты акцизов).
Таблица 1 – Единицы налогообложения по подакцизным товарам
Наименование товаров* |
Единица налогообложения |
Ставки акцизов (в рублях за единицу налогообложения) |
1. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 28 % и более (за исключением спиртов, коньяков, бренди, кальвадоса, вин, оригинальных алкогольных напитков, произведенных по нетрадиционной технологии с применением народных рецептов в культурно-этнографических центрах, национальных парках и заповедниках Республики Беларусь в целях воссоздания полноты белорусских национальных традиций) и напитки винные |
1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции
|
|
2. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 7 до 28 % (за исключением спиртосодержащих растворов, вин, напитков винных, сидра, пива и пивного коктейля) |
|
|
3. Коньяк, бренди, кальвадос |
|
|
4. Оригинальные алкогольные напитки с объемной долей этилового спирта 28 % и более, произведенные по нетрадиционной технологии с применением народных рецептов в культурно-этнографических центрах, национальных парках и заповедниках, иных объектах Республики Беларусь в целях воссоздания полноты белорусских национальных традиций |
|
|
5. Вина плодовые крепленые ординарные и виноградные (за исключением оригинальных, натуральных, в том числе игристых, шампанских, газированных, шипучих |
|
|
6. Вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной технологии |
|
|
7. Вина виноградные оригинальные |
|
|
8. Вина фруктово-ягодные натуральные, сидры фруктово-ягодные |
1 литр готовой продукции |
|
9. Вина натуральные, за исключением игристых, шампанских, газированных и шипучих |
|
|
10. Вина игристые, шампанские, газированные и шипучие |
|
|
11. Слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, слабоалкогольные спиртованные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов: |
||
11.1. слабоалкогольные натуральные напитки |
1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции |
|
11.2. слабоалкогольные спиртованные напитки, вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов |
|
|
12. Сидры (за исключением сидров фруктово-ягодных) |
1 литр готовой продукции |
|
13. Пиво, пивной коктейль: |
||
13.1. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно |
1 литр готовой продукции
|
|
13.2. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента до 7 процентов |
|
|
13.3. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 7 процентов и более |
|
|
13.4. пивной коктейль |
|
|
14. Спирт: |
||
14.1. этиловый из пищевого сырья |
1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции |
|
14.2. этиловый – сырец из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства спирта этилового ректификованного |
1 литр готовой продукции
|
|
14.3. этиловый ректификованный из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства алкогольной продукции, уксуса и слабоалкогольных напитков |
|
|
14.4. этиловый ректификованный технический |
1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции |
|
15. Спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более, за исключением отпущенных организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков |
|
|
16. Спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта до 7 процентов, а также спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более, отпущенные организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков |
1 литр готовой продукции |
|
17. Табачные изделия: |
|
|
17.1. табак трубочный |
1 килограмм |
|
17.2. табак курительный |
|
|
17.3. сигары |
1 штука |
|
17.4. сигариллы |
1000 штук |
|
17.5. сигареты с фильтром, розничная цена на которые установлена в размере: |
|
|
17.5.1. до 70 000 рублей |
|
|
17.5.2. от 70 000 до 125 000 рублей |
|
|
17.5.3. от 125 000 рублей |
|
|
17.6. сигареты с фильтром, розничная цена на которые не установлена |
|
|
17.7. сигареты без фильтра |
|
|
17.8. папиросы |
|
|
18. Бензины автомобильные: |
|
|
18.1. с октановым числом «95» и выше |
1 тонна |
|
18.2. с октановым числом от «91» до «95» |
|
|
18.3. с октановым числом до «91» |
|
|
19. Дизельное топливо: |
|
|
19.1. дизельное топливо товарное |
|
|
19.2. дизельное топливо, отгруженное (отпущенное) для производства биодизельного топлива, топлива дизельного, соответствующего СТБ 1658-2006 (EN 590:2004) |
|
|
20. Биодизельное топливо, топливо дизельное, соответствующее СТБ 1658-2006 (EN 590:2004) |
|
|
21. Судовое топливо |
|
|
22. Газ углеводородный сжиженный, используемый в качестве автомобильного топлива |
1000 куб. метров |
|
23. Газ природный топливный компримированный, используемый в качестве автомобильного топлива |
|
|
24. Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
1 тонна |
|
25. Микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые |
|
|
25.1. мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
(1 лошадиная сила) |
|
25.2. мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
|
|
25.3. мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
|
|
Ставки акцизов на сигареты с фильтром применяются на основании заявленных плательщиком максимальных розничных цен за пачку по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром и их соответствия одной из трех ценовых групп.