14.Основы учёта вложения Банка России в долговые обязательства.

Операции с цен.бум. учитываются в 5 разделе главы А, в кот.выделены 3 группы счетов по видам операций: 1.вложения в долговые обязательства (кроме векселей). 2.учтенные,переучтенные векселя 3.выпущенные цен.бум.

Вложения в цен.бум.(покупка,кроме векселей) в зависимости от целей их приобретения подразделяются на 3 категории:

1.долговые обяз-ва, оцениваемые по справедливой стоимости через убыток или прибыль – счет 501.На этом счете учитываются цен.бум., приобретенные с целью продажи в краткосрочный перспективе (до 1 года),текущая (справедливая) стоимость которых может быть определена. Текущей (справедливой) стоимостью цен.бум. признается сумма,за которую ее можно реализовать при совершении сделки между независимыми друг от друга сторонами.

2.долговые обяз-ва, имеющиеся в наличии (для продажи-сч.502)

3.долговые обяз-ва, удерживаемые до погашения – сч.503

К учету цен.бум. принимаются по цене приобретения (покупной стоимости) в валюте номинала.

По Дт выше указанных счетов отражается покупка долговых обяз-в (кроме векселей), а по Кт –их продажа.

По счетам второго порядка учет ведется по эмитентам цен.бум.

Учет суммы предварительных затрат, связанных с консультационными услугами по приобретению цен.бум. до их покупки, отражается на активном счете 50905.

Учёт процентных дох ведётся на П сч 504.

Для учета операций по учтенным, переучтенным векселям предусмотрен активный счет 512,к нему открыты счета второго порядка по срокам погашения и по учету неоплаченных в срок векселей.

15.Характеристика счетов по учёту операций рефинансирования ко.

Норм док-ты:

-Положение БР от 04.08.2003 №236-П кредиты обеспеченные залогом ц\б

-Положение БР от 12.11.2007 №312-П кредиты под залог векселей,прав требования по кред договорам и поручительства ко

-Положение БР от 16.10 2008 №362-П кредиты обеспеч золотом.

-Положение БР №323-П кредиты без обеспечения(не применяется в наст время).

Под рефинансир понимается кред-ие БР ком банков. Выданные крдиты уччит-ся на балансе БР на А сч 320 и к нему откр сч второго порядка в зависимости от срока выдачи кредита. Обеспечение по кредитам БР учит на П внебаланс сч 913 и к нему откр сч второго порядка по видам обеспечения. По Дт отражается возврат обеспеч при погаш кред. По Кт принято обеспеч от КО.

Проводки:1. Выдан кредит Д320** К30101

2.Принято обеспечение от кб Д99998 К913**

3. начислены % Д47427 К70101

4.погашен кредит Д30101 К320**

5.возврат обеспечения Д913** К 99998

6.уплата процентов Д30101 К47427

7. в случае неисполнения в уст вроки кб обязв по возврату кредита и %, БР в конце опер дня сост след проводки:

А) Д32404 К320** (на сумму осн долга)

Б) Д32503 К47427 (на сумму просроч %)

16.Характеристика счетов по учёту обязательных резервов в балансе Банка России.

Норм док-ты:

-положение БР от 27.08.2009 №342-П «Об обяз резервах КО»

-Указания БР от 01.06.2004 №1434-У «О порядке б у»

Обязательные резервы- эточасть привличенных ср-в ко, дпонируемых на спец беспроцентном сч в БР. Учёт движения сумм обяз резервов КО ведётся в 3-м разделе гл А на след баланс ч: 30201 и 30203

По Дт возврат излиш внес сумм обяз рез КО. По Кт зачисл сумм обяз рез.

С целью совершенствования процедур контроля за выполнением КО обяз ред учёт сумм недовзноса и учёт сумм, начисл и неуплач штрафов ведётся на внебеланс чс гл В: 91001, 91002, 91009.

1.Формирование обяз рез осущ путём перечисл ден ср-в с кор сч КО на сч обяз рез:

Дт30101

Кт30201,09.

Учрежд БР сверяет данные расчёта с размером фактически задепонир ср-в на дату проведения регулир. При соотв-ии данных резерв треб считаются выполнеными и проводка не сост.

При несоотв-ии данных выявл суммы недовзноса в обяз рез.

На сумму недовзноса сост проводка:

-в руб Дт91001 в ин вал Дт91002

Кт99999 Кт99999

В сообветствии с распоряж учрежд БР сумма недовзноса списывается с кор сч КО:

Дт30101

Кт30201,03

Дт99999

Кт91001/02

Возврат суммы перевзноса так же осуж на основании распоряж БР:

Дт30201, 30203

Кт30101

При невыполнении кред орг треб БР по форм обяз рез предусмотр взыскание штрафа: -начисл штрафа Дт91009,Кт99999 -взыскана сумма штрафа Дт30101, Кт70106

Дт99999 Кт91009