#4 Аудиторские доказательства. Источники их получения. Порядок документирования

В ходе проверки аудитору необходимо собрать большое число доказательств для составления объективного заключения о достоверности бухгалтерской(финансовой) отчетности.

Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором в ходе проверки от клиента и третьих лиц или результат его анализа, который позволяют сделать выводы и выразить собственное мнение по предмету проверки.

Они представляют собой документальные источники данных, документацию БУ, заключение экспертов, а так же сведения из других источников

В соответствии с Правилом(стандартом) аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства" -количество информации, которое необходимо для аудиторских оценок жестко не регулируется.

Аудитор на основе своего профессионального опыта и с учетом других факторов может самостоятельно определить объем информации, необходимой и достаточной для определения объективного заключения по достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Виды ауд. доказательств:

1)Внутренние: информация, полученная от клиента в письменном или в устном виде

2)Внешние: информация, полученная от третьих лиц в письменном виде

3)Смешанные: информация, полученная от клиентов и подтвержденная третьей стороной в письменном виде

Источниками получения аудиторских доказательств являются :

1) Первичные документы клиента и третьих лиц

2) Регистры БУ клиента

3) Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта

Полученные в ходе аудита доказательства необходимо документировать, то есть отражать в рабочих документах аудитора.Требования к содержанию, оформлению и порядку хранение рабочей документации определены в Правиле(стандарте) аудиторской деятельности "Документирование аудита".

К рабочей документации аудита относиться:

1. план и программа проведения аудита

2. копии учредительных и других внутренних документов клиента ( протоколы, договора, контракты и др)

3. материалы изучения и оценки систем БУ и внутреннего контроля ( описания, тестирование, схемы ,документы ,оборудование)

4. копии бухгалтерских и других финансовых документов

5. выводы и рекомендации аудиторской проверки

Состав, количество и содержание рабочих документов аудитор определяет самостоятельно с учетом характера и сложности проводимой работы.

Рабочие документы должны, как правило, иметь следующие реквизиты:

1) Наименование и дата составление документа

2) Наименование экономического субъекта

3) Период ,за который проводится аудит

4) Содержание документа

5) Подпись лица, проверившего документ

По окончанию аудиторской проверки рабочая документация подлежит сдаче в архив аудиторской фирмы, где она должна храниться не менее 5ти лет.

#5 Методы получения аудиторских доказательств

Для сбора аудиторских доказательств применяются различные процедуры.

Аудиторская процедура - определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.

Основные методы получения аудиторских доказательств:

1)проверка арифметических расчетов клиента, которые заключаются в проверке арифметической точности данных документов и бухгалтерских записей путем независимого выборочного пересчета

2)инвентаризация, то есть прием позволяющий получить точную информацию о состоянии имущества и финансовых обязательств клиента

3)проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, которая дает возможность аудитору проконтролировать учетные работы, выполняемые бухгалтерией клиента

4)подтверждение или сверка расчетов, то есть прием, используемый для получения в письменном виде информации от третьих лиц о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетах расчетов, дебиторской и кредиторской задолжностей

5)устный опрос персонала, руководства предприятия, третьих лиц, проводимый на всех стадиях проверки, который имеет цель познакомиться с особенностью работы отдельных структурных подразделений, а также выяснить уровень их квалификаций, состав выполняемых работ и порядок документооборота

6)проверка документов, которая заключается в установлении реальности определенных документов и правильности их оформления

7)прослеживается или сканирование, то есть процедура в ходе которой аудитор проверяет отдельные первичные документы, полноту отражения их в учете и корреспонденцию счетов

8)аналитические процедуры- анализ и оценка полученной информации, а так же изучение важнейших финансовых и экономических показателей предприятия с целью отраженных в учёте хозяйственных операций, а также установление причин таких ошибок и искажений

9)подготовка альтернативного баланса, который используется для оценки реальности полноты отражения в учете готовой продукции путём составления баланса из расходованного сырья и материалов по нормам на единицу продукции и фактической выпущенной продукции.