#4 Учетная система и процедуры контроля
Учетная система- совокупность процедур по сбору, регистрации , обработки и представлению данных об активах и хозяйственных обязательствах предприятия.
Эффективная система БУ предприятия обеспечивает:
1.полноту информации
2.реальность данных БУ
3.своевременность отражения хозяйственных операций
4.их правильная оценка
5.классификация и обобщение информации
Для понимания учетной системы предприятий необходимо изучение и оценка сведений о хозяйственной деятельности:
А) учетная политика и основные принципы ведения БУ (ФЗ от 30 .12. 2008 №307-ФЗ «об аудите»; ПБУ № 01\8 «учетная политика организации»)
Б)организационная структура подразделения ответственного за ведение БУ и финансовой отчетности
В)распределение обязанностей и полномочий среди сотрудников бухгалтерии
Г)порядок подготовки финансовой отчетности на основе данных БУ
Д)средства контроля , предусмотренные в отдельных областях системы учета
Процедуры контроля
Концептуальная система БУ формируется отдельно от ПК, поэтому трудно оценить вклад каждого элемента системы контроля.
Зависит от состояния системы БУ:
Выбор учетной политики;
Средства обработки данных;
Объемы операций;
Прочие элементы.
Процедуры контроля - это методы и правила администрации, которые устанавливаются администрацией для того, чтобы иметь уверенность в том, что :
1. все хозяйственные операции зарегистрировались полностью
2. все данные в процессе ведения дел обеспечивались учетной регистрацией или файлами компьютера
3) доступ к активам и к документам был ограниченным
Это означает, что процедуры контроля дают уверенность в том, что цели контроля будут достигнуты и будет получена надежная финансовая информация.
Среди процедур контроля на практике используют следующие:
1) полноты данных
2) точности данных
3) разрешения операций
4) сохранность активов и записей
5) внутренние проверки
Полнота данных. Процедуры контроля полноты данных предназначены для уверенности в том, что данные как всех хозяйственные операции внесены в учетные регистры и приняты на обработку.
При их отсутствии существует вероятность потери документов и неправильной сортировки ,а также отсутствие данных по хозяйственным операциям.
Точность данных. Процедуры контроля точности данных необходимы для уверенности в том, что данные по каждой хозяйственной операции отражены в учёте своевременно в полном объеме и правильно разнесены по счетам БУ. Также точность достигается внедрением процедур контроля за результатам расчетов общей стоимости и классификацией счетов.
Разрешение операций. Процедуры контроля разрешения операций направлены на обеспечение законности операций. К ним относятся:
Проверка правильности осуществления документооборота
Выдача разрешений на совершение отдельных хозяйственных операций или подтверждение целесообразности их совершений уполномоченными сотрудниками администрации
Осмотр товарно -материальных ценностей при отпуске на производство
Сохранность активов и записей. Процедуры контроля сохранности активов и записей основаны на ограничении доступа к нему лиц, не имеющих на то полномочий, а также предупреждение хищений, уничтожения или порчи активов. Эти процедуры включают:
Создание надёжной контрольно- пропускной системы
Установку средств охраны сигнализаций и сейфов
Устройства, оборудованные в складских помещениях
Периодическое проведение внутренних ревизий и инвентаризаций, основных производственных фондов, материально -производственных запасов и дебиторской и кредиторской задолженности.
Внутрихозяйственные проверки . Они предполагают:
тщательный и непрерывный обзор выполнения предыдущих контрольных процедур
способствует своевременному обнаружению ошибок и пропусков
нацеливают сотрудников на квалификационное исполнение своих обязанностей
проводят исследования динамики хозяйственных показателей
осуществляют сравнения плановых и сметных показателей с фактическими данными, выясняют причину отклонений.