Тема 3. Внешний и внутренний аудит.
# 1 Организация внешнего аудита.
Аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов и ауд.фирм:
1)по проведению ауд.проверок
2)по консультированию клиентов по фин., налоговым, учетным, управленческим вопросам
Каждая ауд.проверка ограничена по времени.
Аудитору необходимо определить:
- цели ауд.проверки
-выбрать исследуемые объекты проверки
-определить и спланировать свои действия
-применить эффективные ауд.процедуры
-собрать необходимые доказательства для формулирования объективного ауд.заключения
В настоящее время выделяют 5 основных этапов в технологии аудита:
Подготовка и планирование аудита.
На этом этапе производится:
1.Ознакомление с экономикой проверяемого эк.субъекта
2.Оценивается существенность и аудиторский риск
3.Изучается система бух. учета и систем внутреннего контроля предприятия
4.Разрабатывается общий план и программа ауд.проверки
Документирование ауд.проверки:
1. проведение ауд.процедур
2. сбор и документирование аудиторских документов
3. формирование информации для руководства субъекта
4. оценка рез-та проведенного аудита
5. оформление ауд.заключения
Разработка Подготовка и планирование аудиторской проверки
-она производится в соотв.с действующим законодательством РФ и с условиями договора с эк.субъектом на проведение аудита.
-аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки, осуществить оценку системы бух.учета и внутреннего контроля с целью установления вероятности возникновения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности и ауд.риска.
Выполнение ауд.процедур и оформление документации
-производится сбор ауд.доказательств и их документирование
Составление ауд.заключения
-обобщает результаты проверки-
-формулирует мнение относительно достоверности фин.отчетности и соответствие её законодательству РФ
#2 Подготовка аудиторской проверки при проведении внешнего аудита.
К числу основных процедур ознакомления аудитора с клиентом относятся след.:
1)определение цели данной проверки клиента и возможности использования её результатов
2)предварительное знакомство с условиями производства, уровнями обеспечения сохранности активов через посещение и осмотр основного производства и складских помещений
3)знакомство с прошлыми аудиторскими заключениями, отчетами внутренних аудиторов, материалами налоговых проверок
4)предварительная оценка трудоемкости и сложности работы аудитора и аудиторского риска
5)оценка собственной способности аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия подготовленного персонала; знания специфики отрасли и особенностей ее законодательного регулирования
Если результаты этих процедур подразумевают высокий риск аудита или задача оказывается слишком сложной и трудоемкой, то клиент не принимается на проверку.
Если же проведение аудита признаётся возможным, то аудитору рекомендуется направить руководителю эк.субъекта письмо-обязательство аудитора на согласие проведения аудита.
Это письмо рассматривается в качестве офиц.документа, который устанавливает взаимоотношения между аудитором и эк.субъектом до заключения договора на проведение ауд.проверки.
После письма заключается договор на проведение проверки.
В соответствии с Правилом(стандартом) аудиторской деятельности «Письмо- обязательство» о согласии на проведение аудита
В содержании письма должны быть раскрыты следующие вопросы:
1)цели аудита и его объекта
2)сроки проведения ауд.проверки
3)ответственность аудитора перед клиентом
4)обязательства аудитора/ауд.фирмы о сохранении коммерческой тайны
Если соглашение разовое, то требуется письмо-обязательство.
Если договор заключается долгосрочный, то письмо-обязательство не требуется или оно не должно содержать дополнительную информацию.
При достижении между аудитором и клиентом принципиальной договоренности на проверку аудита составляется договор на оказание аудиторских услуг