Тема 3. Налоговая система рф
Вопрос 1. Понятие налоговой системы.
В условиях рыночных отношений налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того насколько правильно и гибко построена ее налоговая система.
Понятие налоговой системы было впервые введено Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г № 2118-1. Итак Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
Данное определение является не достаточно точным и подвергалось постоянной критике, из-за ограниченности законодательного подхода к пониманию налоговой системы, а так же стремлению искусственно «пристегнуть» платежи неналогового характера к налоговым платежам.
В настоящее время НКРФ не установлено точное определение налоговой системы. Но налоговую систему можно представить как целостное единство четырех основных элементов:
Системы законодательства о налогах и сборах
Системы налогов и сборов
Плательщиков налогов и сборов
Система налогового администрирования
К
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА СТРАНЫ
аждый из которых находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. (рис 1.)
.
Обязательные элементы, без существования каждого
из которых система функционировать не сможет
Системы законодательства о налогах и
сборах
Системы налогов и сборов Система налогового администрирования Плательщики налогов и сборов
Взаимосвязь и взаимозависимость элементов,
образующих единство налоговой системы
Налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управления процессом налогообложения: Федеральные, региональные, местные
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В РОССИИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Земельный налог;
Налог на имущество физических лиц
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина
Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес;
Транспортный налог
Рис. 5. Налоговая система в РФ.
Кроме того, предусмотрены специальные налоговые режимы;
Единый сельскохозяйственный налог;
Упрощенная система налогообложения;
Единый налог на вмененный доход;
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НКРФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НКРФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.