
- •Основы налогообложения Лекция 1. Сущность налогов
- •1.1. Понятие налогов и сборов
- •1.2. Экономическая сущность налогов
- •1.3. Функции налогов и их взаимосвязь.
- •1.4. Элементы налога и их характеристика
- •1.5. Способы уплаты налогов
- •1.6. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •1.7. Порядок изменения срока уплаты налога, сбора и пени
- •1.8. Налоговые кредиты
- •Тема 2. Налоговая система
- •2.1. Принципы налогообложения
- •2.2. Методы налогообложения
- •2.3. Классификация налогов
- •2.4. Особенности построения налоговой системы в России
- •2.5. Налоговый механизм
- •Тема 3. Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты
- •3.1. Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности
- •3.2. Налоговые агенты как участники налоговых правоотношений
- •3.3. Представители налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
- •Тема 4. Налоговое администрирование
- •4.1. Налоговая политика государства
- •4.2. Налоговое регулирование в России и его особенности в 2005—2006 г.
- •4.3. Права, обязанности и ответственность органов налоговой администрации
- •4.4. Состав, структура и полномочия налоговых органов
- •4.5. Состав и структура, права, обязанности, ответственность фсэнп
- •4.6. Полномочия финансовых органов в сфере налогового администрирования
- •Тема 5. Формы и методы налогового контроля
- •5.1. Сущность и формы налогового контроля
- •5.2. Органы, осуществляющие налоговый контроль
- •5.3. Налоговые проверки, их виды
- •5.4. Цели и методы камеральных проверок
- •5.5. Цели и методы выездных проверок
- •Тема 6. Налогово-проверочные действия
- •6.1. Истребование документов
- •6.2. Выемка документов и предметов
- •6.4. Проведение осмотра
- •6.5. Проведение инвентаризации
- •6.6. Проведение опроса
- •6.7. Проведение экспертизы
- •6.8. Осуществление перевода
- •Тема 7. Ответственность за совершения налоговых правонарушений
- •7.1. Общая характеристика налогового правонарушения
- •7.2. Порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •7.3. Налоговые санкции
- •7.4. Меры административной ответственности за нарушения в сфере налогообложения
- •7.5. Уголовная ответственность за налоговые преступления
- •Особенная часть характеристика основных налогов и сборов рф
- •Тема 8. Федеральные налоги
- •8.1. Налог на добавленную стоимость
- •8.2. Акцизы
- •8.3. Налог на доходы физических лиц
- •8.4. Единый социальный налог
- •8.5. Налог на прибыль организаций
- •8.6. Налог на добычу полезных ископаемых
- •8.7. Водный налог
- •Тема 9. Федеральные сборы
- •9.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •9.2. Государственная пошлина
- •Тема 10. Региональные налоги и сборы
- •10.1. Транспортный налог
- •10.2. Налог на игорный бизнес
- •10.3. Налог на имущество организаций
- •Тема 11. Местные налоги и сборы
- •11.1. Налог на имущество физических лиц
- •11.2. Земельный налог
- •Тема 12. Специальные налоговые режимы
- •12.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •12.2. Упрощенная система налогообложения
- •12.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •12.4. Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции
Тема 12. Специальные налоговые режимы
12.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
В рамках системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей на уплату единого сельскохозяйственного налога переводятся организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее 70%.
Уплата единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период предусматривает замену подлежащей уплате совокупности налогов и сборов:
налога на прибыль организаций;
налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);
налога на имущество организаций;
единого социального налога;
налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).
Налогоплательщики, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ о пенсионном обеспечении. Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.
12.2. Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей предполагает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, и применяется наряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, произ-
водят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговая ставка устанавливается в размере:
6% — если объектом налогообложения являются доходы;
15% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.