Тема 12. Специальные налоговые режимы

12.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

В рамках системы налогообложения для сельскохозяйствен­ных товаропроизводителей на уплату единого сельскохозяй­ственного налога переводятся организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную про­дукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) та­ких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее 70%.

Уплата единого сельскохозяйственного налога, исчисля­емого по результатам хозяйственной деятельности органи­заций за налоговый период предусматривает замену подле­жащей уплате совокупности налогов и сборов:

налога на прибыль организаций;

налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

налога на имущество организаций;

единого социального налога;

налога на доходы физических лиц (в отношении до­ходов, полученных от осуществления предпринимательс­кой деятельности);

налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предприни­мательской деятельности).

Налогоплательщики, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответ­ствии с законодательством РФ о пенсионном обеспечении. Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с об­щим режимом налогообложения.

12.2. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей предполагает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйствен­ной деятельности за налоговый период, и применяется на­ряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения орга­низациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имуще­ство организаций и единого социального налога.

Применение упрощенной системы налогообложения ин­дивидуальными предпринимателями предусматривает их осво­бождение от обязанности уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (с доходов, полученных от предпринимательской дея­тельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляе­мых ими в пользу физических лиц).

Организации и индивидуальные предприниматели, при­меняющие упрощенную систему налогообложения, не при­знаются налогоплательщиками налога на добавленную сто­имость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную тер­риторию Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, при­меняющие упрощенную систему налогообложения, произ-

водят уплату страховых взносов на обязательное пенсион­ное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая ставка устанавливается в размере:

6% — если объектом налогообложения являются до­ходы;

15% — если объектом налогообложения являются до­ходы, уменьшенные на величину расходов.