Тема 10. Региональные налоги и сборы

10.1. Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Рос­сийской Федерации, на территории которого он введен за­коном соответствующего субъекта РФ.

Транспортный налог с 1 января 2003 г. устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 28 «Транс­портный налог») и законами субъектов РФ о налоге.

Вводя налог, законодательные (представительные) орга­ны субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, ус­тановленных НК, порядок и сроки его уплаты, форму от­четности по данному налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на ко­торых в соответствии с законодательством РФ зарегистри­рованы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на ос­новании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опуб­ликования гл. 28 НК, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения признаются зарегистриро­ванные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ транспортные средства: автомобили, мотоцик­лы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самоле­ты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, сне­гоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоход­ные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Перечень транспортных средств, не являющихся объек­том налогообложения транспортным налогом, установлен в п. 2 ст. 358 НК.

Налоговая база определяется в зависимости от типа транспортного средства (табл. 10.1).

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъек­тов РФ в размерах, указанных в ст. 361 НК.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных нало­говых ставок в отношении каждой категории транспорт­ных средств, а также с учетом срока полезного использова­ния транспортных средств.

Порядок исчисления налога. Сумма налога, если иное не предусмотрено НК, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответству­ющей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму на­лога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, рассчиты­вается налоговыми органами на основании сведений, кото­рые представляются в налоговые органы органами, осуще­ствляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога произ­водится налогоплательщиками по месту нахождения транс­портных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, пред­ставляют в налоговый орган по месту нахождения транс­портных средств налоговую декларацию в срок, установ­ленный законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.