4.2. Налоговое регулирование в России и его особенности в 2005—2006 г.

Налоговое регулирование — это совокупность мер кос­венного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет пониже­ния или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах.

Налоговое регулирование — сложный механизм, учиты­вающий не только налоговое давление, но и перспективы того или иного вида деятельности, уровень доходности.

Важнейшим условием эффективности системы налого­вого регулирования следует считать ее дифференцирован­ный и целевой характер. Это означает, что налоги применя­ются к точно определенным группам налогоплательщиков, а их изменение преследует не чисто фискальные цели (увеличение поступлений в бюджет), но определенным обра­зом воздействует на ситуацию в том или ином секторе или обеспечивает покрытие конкретных затрат, связанных с развитием отрасли или хозяйственной системы.

В течение 2005 г. принятыми федеральными законами в текст первой и второй частей НК было внесено около 700 поправок и дополнений. Многие из них вступили в силу в 2006 г.

Так, применяющийся с этого года новый порядок адми­нистративного взыскания недоимок и санкций по обяза­тельным платежам в бюджет и внебюджетные фонды по­зволит снизить количество налоговых споров, требующих судебного разрешения, и тем самым в целом по стране бу­дет способствовать обеспечению доступности правосудия и своевременного рассмотрения дел судами.

В целях стимулирования инвестиционной активности предусмотрены особенности предоставления резидентам создаваемых особых экономических зон налоговых и тамо­женных преференций. Уточнены положения НК, касающи­еся порядка начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Существенным изменениям, в особенности в части рас­ширения состава расходов, уменьшающих налоговую базу и подлежащих вычетам, подверглась гл. 25 НК, регламен­тирующая порядок уплаты налога на прибыль организа­ций. Были уточнены правила определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Также предусмотрен ряд изменений, направленных на сближение налогового и бухгалтерского учета.

На основании анализа практики применения норм нало­гового законодательства были ликвидированы имевшиеся пробелы и уточнены особенности налогообложения при реорганизации организаций.

Внесены изменения, позволяющие завершить процесс по­гашения налоговой задолженности, имевшейся у предприя­тий и организаций по состоянию на 1 января 2001 г. по взно­сам в государственные социальные внебюджетные фонды. Предусмотрена возможность проведения реструктуризации задолженности в части начисленных пеней и штрафов.

В 2006 г. для организаций, использующих труд инвали­дов, значительно расширяется перечень социальных целей, на которые может быть направлена получаемая прибыль.

В отношении производства и оборота этилового спирта и спиртосодержащей продукции, наряду с конкретизацией и уточнением отдельных понятий, используемых в том числе в целях налогообложения такой продукции, были оп­ределены дополнительные меры, направленные на даль­нейшее усиление государственного контроля в данной сфе­ре экономики и планомерное вытеснение теневого сектора.

В целях совершенствования налогообложения малого бизнеса устранены имевшиеся ранее недостатки в порядке упрощенной системы налогообложения и системы налого­обложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Для субъектов, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность, расширен перечень лиц, имеющих право пе­реходить на уплату единого сельскохозяйственного налога, и уточнены сроки уплаты этого налога.

Исходя из результатов научных расчетов биологических и экологических особенностей промысла и данных рента­бельности добычи, уточнены ставки сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов.

С 1 января 2006 г. на территории Российской Федерации отменен налог на наследование и дарение.

В целях обеспечения равномерного поступления в тече­ние года средств в доходы бюджетов субъектов РФ от транспортного налога для налогоплательщиков-организа­ций предусмотрена возможность ежеквартальной уплаты налога по отчетным периодам. Для улучшения админист­рирования транспортного налога срок направления физи­ческим лицам налоговых уведомлений теперь поставлен в зависимость от установленного субъектом РФ срока упла­ты налога.