141

Принятые сокращения

Конституция — Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993

ГК — Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ; часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ; часть третья от 26.11.2001 № 146-ФЗ

КоАП — Кодекс Российской Федерации об администра­тивных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ

НК — Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ; часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ

ТК — Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ

УК — Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 №63-ФЗ

Закон о налогах на имущество физических лиц — За­кон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»

Закон о налоговых органах — Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»

Закон об основах налоговой системы — Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

МВД России - Министерство внутренних дел Россий­ской Федерации

Минфин России - Министерство финансов Российской Федерации

ОВД - органы внутренних дел

ФНС России - Федеральная налоговая служба Россий­ской Федерации

ЦБР – Центральный банк РФ

Основы налогообложения Лекция 1. Сущность налогов

1.1. Понятие налогов и сборов

Прообраз современной системы налогов и налогообложе­ния возник уже на ранних стадиях развития человечества.

Возникновение системы налогообложения связано ско­рее не с процессом появления прибавочного продукта и классовым расслоением общества, а с объективно назрев­шей необходимостью разделения труда и профессионали­зации трудовой деятельности. Благодаря системе обще­ственного перераспределения получаемых материальных ценностей часть членов родоплеменной группы была осво­бождена от общеобязательного процесса добывания пищи и иных благ и получила возможность профессионально за­няться выполнением иных общественных функций (управ­ление, военная защита и т.д.). Как правило, на налоговые поступления в то время содержались вождь, совет старей­шин, а в отдельных случаях — служители религиозного культа и та часть воинов, которая относилась к «регуляр­ной» армии указанной общественной группы.

Первоначальное формирование налоговой системы про­исходило в каждой общине самостоятельно, и сама система отличалась локальным, «местным» уровнем фискального охвата. Возникновение «местных» систем налогообложе­ния предшествовало образованию государства и стало од­ной из важнейших предпосылок для его создания.

В современной России налоговая система нормативно определена в НК.

До принятия общей части НК в Законе об основах нало­говой системы выделялось четыре вида платежей налогового характера: налог; сбор; пошлина; другой (обязательный) платеж. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, опре­деляемых законодательными актами.

Преследуя цель выделения понятия налога из состава платежей налогового характера, Конституционный Суд РФ в 1997 г. указал, что налоговым (фискальным) платежом является денежная форма отчуждения собственности с це­лью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемая, в том числе на началах обязательности, безвозвратно­сти, индивидуальной безвозмездности и поступающая в специальные бюджетные или внебюджетные фонды.

Налоговая система, установленная НК, предусматривает два вида налоговых платежей:

• налог;

• сбор.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в фор­ме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления де­нежных средств в целях финансового обеспечения дея­тельности государства и (или) муниципальных образова­ний.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организа­ций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сбо­ров государственными органами, органами местного са­моуправления, иными уполномоченными органами и дол­жностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог — необходимое условие существования государ­ства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции, распространяется на всех налогопла­тельщиков в качестве безусловного требования государства.

Признаками, позволяющими отнести ту или иную сис­тему изъятия и распределения материальных ценностей к категории налоговых платежей, являются:

обязательность выделения из полученного единоличным или групповым трудом доли, идущей на содержание отдельных общественных групп, осуществляющих специализированную деятельность;

безвозмездность передачи материальных ценностей;

отсутствие четкой взаимосвязи между передачей ма­териальных ценностей и совершением определенных дей­ствий общественными органами управления и обществен­ной защиты.

Взыскание налога не может расцениваться как произ­вольное лишение собственника его имущества, оно пред­ставляет собой законное изъятие части имущества, вытека­ющее из конституционной публично-правовой обязанности.

Среди признаков, позволяющих отнести тот или иной вид платежей к категории сборов, можно назвать:

обязательность осуществления в случае денежных выплат или материального изъятия при наступлении объек­тивно определенных условий;

наличие субъективно предполагаемой взаимосвязи между проведением процедуры уплаты сбора и наступле­нием предполагаемых заранее определенных последствий.

Сборы носят индивидуально-возмездный, компенсаци­онный характер.

Понятие сбора следует отличать от платы за услуги, оказываемые государственными органами.