Потребность в оборотных средствах в расходах будущих периодов определяется прямым счетом. Потребность для товаров отгруженных, но неоплаченных Ото:

Ото = ГПц * Тдост

ГПц – отгрузка готовой продукции по цене, руб.;

Тдост – время доставки готовой продукции к потребителю, дни.

Потребность в оборотных средствах для дебиторской задолженности (или кредитовании клиентов) определяется:

Одз = РП * Тдз

РП – продукция, реализованная без предоплаты и на условиях товарного кредита, руб.;

Тдз – нормальная дебиторская задолженность, дни.

Потребность в оборотных средствах в расчетах Од обусловлена необходимостью иметь свободные денежные средства, поскольку всегда имеется необходимость осуществлять текущие платежи (командировки, зазор между платежами и поступлениями).

Эффективность использования оборотного капитала

Показатели эффективности использования оборотного капитала:

Коэффициент оборачиваемости и скорость оборота характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период, или объем реализованной продукции, приходящейся на один руб. оборотных средств

Kоб = объем реализованной продукции, руб. / средний остаток оборотных средств, руб.

Коэффициент загрузки оборотных средств обратен коэффициенту оборачиваемости и характеризует сумму оборотных средств, затраченных на один руб. реализованной продукции

К заг = средний остаток оборотных средств, руб. / объем реализованной продукции, руб.

Длительность одного оборота в днях

Доб = длительность календарного периода, дни / коэффициент оборачиваемости

Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, тем эффективнее они используются. Различают абсолютное (прямое уменьшение потребности в оборотных средствах) высвобождение и относительное высвобождение (отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции).

Расчет налоговых платежей

Налогами облагается деятельность человека в самых различных областях. Древнеримский император Веспасиан ввел налоги на отхожие места, откуда появился известный афоризм: "Деньги не пахнут". В Гвинеи введен налог на "мир", который взимается с каждого гражданина. В Австрии существует "гипсовый" налог. который установлен на каждый удачный спуск горнолыжника и который передаётся австрийским клиникам.

Управление через налоги — это наиболее сложный вариант. Он требует от законодателя и исполнителя высокого профессионализма, честности и мудрости. Федеративные государства (США, Канада, ФРГ, Россия), имеющие трехзвенную бюджетную систему. осуществляют налоговую политику также на трех уровнях: правительственном, региональном (штатами. департаментами, провинциями, землями и т.п.). местном (муниципалитетами. графствами, общинами и др.). а государства не имеющие федеративного деления (Франция, Япония), используют двухзвенную налоговую систему на общегосударственном и местном уровнях.

Налоги — это обязательные платежи в государственный бюджет. Минимальная их сумма определяется расходами государства на исполнение минимума его функций: управление. оборона. суд, охрана порядка. Чем больше взимается налогов, тем более широкие полномочия государства они обеспечивают. Система налогообложения 'через государственные органы решает две задачи: с одной стороны. налоги — средства, изымаемые из индивидуальной собственности для реализации общественных мероприятий, с другой стороны — это перераспределение индивидуальных доходов.

Системы налогообложения характеризуются несколькими типовыми элементами: объект налога — то, что облагается налогом (доход, имущество и т.п.): источник выплаты налога — фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т.п.): база (основа) налога — сумма, с которой взимается налог: ставка налога — размер налога на единицу обложения: субъект налогообложения — лицо, обязанное по закону платить налог; плательщик налога — лицо. на которое возлагается бремя налога. Эти элементы позволяют сравнивать системы налогообложения и анализировать динамику их развития. Организационными факторами системы налогообложения являются подчиненность и степень добровольности. Первый фактор предполагает разделение налогов на государственные, местные (региональные), общественные и фирменные. Можно привести примеры налогов по этим группам за рубежом: государственные — пенсионный фонд, местные — автомобильные налоги, общественные — профсоюзный и церковный налоги, фирменные — страховой и пенсионный налог предприятия.

По степени добровольности различают обязательные по закону и добровольные налоги. Во вторую группу входят, например, налоги, предназначенные политическим партиям и церковным общинам. Перечисление суммы налога осуществляется по одному из трех вариантов: автоматически — сумма налога снимается с выплачиваемой суммы до получения ее работающими; самостоятельно — получивший доход перечисляет необходимую сумму в соответствующий фонд; по поручению — специальные органы получают разрешение на снятие (расчет) суммы налога со счета работающего.

Принципы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий, отношения государственного аппарата и общества к отдельным группам населения. Попытки выработать оптимальную систему налогообложения позволили сформулировать следующие правила:

•налог пропорционален выгоде, которую взамен может предоставить государство;

• равные по доходам и правам граждане должны облагаться равным налогом;

• размер налога не должен превышать рамки приемлемого.

Негативным последствием повышенного налогообложения может быть падение интереса к работе, следовательно, снижение производительности труда. сдерживание роста объема и совершенствования сортамента продукции, сокращение дохода от производства, При высоких налогах исчезает материальное стимулирование. в результате останавливается экономический и социальный прогресс.

При ориентации налоговой системы на промышленность государство использует в основном налог с оборота. Такой системой можно управлять из единого монопольного банка. Децентрализованная экономика в основе государственной системы налогообложения предусматривает подоходный налог с граждан и косвенный налог, например. через налог на добавленную стоимость. Важным условием при этом должно быть равенство налогового давления по видам предпринимательской деятельности.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество, а вторые — на товар ( услуги) и фиксируются в цене товара (услуг).

По характеру использования различают общие налоги, т.е. предназначенные на общегосударственные нужды, и специальные. имеющие строго определенное назначение.

Прогрессивность налога оценивается соотношением между его ставкой и величиной дохода, с которого данный налог взимается.

Налог рассматривается как пропорциональный. если средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода; как регрессивный, если она понижается по мере роста дохода и как прогрессивный, если она повышается по мере роста величины дохода.

Основными видами федеральных налогов в большинстве стран являются:

• индивидуальный (личный) подоходный налог;

• налог на условно-чистую продукцию (на добавленную стоимость);

• социальные взносы (налог на социальные страхования);

• налог на доходы корпораций.

Выбор системы налогообложения является сложной задачей управления экономикой. На разных этапах развития страны эта за– дача решается по-разному.

Налог — это часть полученного или возможного дохода, забираемая у предпринимателя. Естественной реакцией на налогообложение является выбор им варианта своей деятельности, уменьшающего субъективно несправедливое налоговое давление. Если на дерево, растущее на вашем участке, установить большой налог, то вы это дерево срубите. Если прибыль вашего предприятия забирается через налог, вы либо ликвидируете предприятие, либо примете все меры к использованию средств до образования прибыли.

Выбирая систему налогообложения, необходимо установить два ключевых элемента: состав объектов налогообложения и ставки налогов. Оценку системы налогообложения можно сделать через выявление предполагаемых либо реальных экономико-организационных последствий налогового воздействия на предпринимателей.

Перестройка экономической политики в США в начале 80-х годов, ориентированная на повышение эффективности производства, включала уменьшение налогов на 23% и скидку в 25% с капиталовложений в НИОКР. Это действительно дало толчок к техническому перевооружению, но наличие высоких процентных ставок в банках привело к передаче высвобожденного капитала просто в банки, а не в производственные инвестиции. Подобное решение противоречило целям перестройки системы налогообложений. В результате в конце 80-х годов были уменьшены процентные ставки и снижена высшая ставка налога на при6ыль с 46 до 34%.

Перечень налогов может устанавливаться в соответствии с действующей системой налогообложения, как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Например, для юридического лица установлены следующие налоги:

• налог на прибыль - 35%

• налог на добавленную стоимость - 20%

• выплаты в фонд социального страхования - 5,4%

• выплаты в фонд медицинского страхования - 3,6%

• выплаты в фонд занятости - 1,5%

• выплаты в пенсионный фонд - 28%

• налог на имущество - 2% от среднегодовой стоимости имущества

• налог на пользователей автодорог - 2,5% от реализации

• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы - 1,5% от реализации,

• выплаты на нужды образования - 1% от фактического фонда оплаты труда

• налог на содержание милиции - 3% от годового фонда зарплаты по минимальному размеру месячной оплаты труда и среднесписочной численности,

• налог на землю - по соответствующей ставке,

• акцизы,

• местные налоги.

Таблица.

Наименование налога	База начисления	Ставка, %	Сумма	Периодичность выплат