14. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский бала́нс (фр. balance, буквально — весы, от лат. bilanx — имеющий две весовые чаши) — одна из трёх основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале^[1]. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике — способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении^[2]. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату^[3].

Важным направлением анализа динамики и структуры баланса являются вертикальный и горизонтальный анализы, в ходе которых оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса^[54]. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга и на практике обычно строят аналитические таблицы, в которых анализируется как структура отчёта, так и динамика её отдельных показателей^[55].

Вертикальный анализ — представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия. Таким образом осуществляется переход к относительным показателям, что позволяет провести сравнительный анализ предприятий с учётом отраслевой специфики и других характеристик. Схема расчёта относительных показателей показана в столбце «Относительные величины» в Схеме построение сравнительного аналитического баланса^[55].

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении аналитических таблиц, в которых вычисляются абсолютные показатели изменения балансовых сумм и относительные показатели роста (снижения) этих сумм^[55].

15. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

Абсолют.величины служат основой для расчета относительных и средних показателей.Ан-з эк.явлений и процессов начинается с оценки абсолютных величин.Классификация абсолют.показателей фин. устойчивости:1.Сумма имущества пред-я(Сумма внеоборот.активов,Сумма оборот.активов);2.Сумма источников ср-в(сумма собствен. и заемн.ср-в);3.Наличие собствен.оборот. ср-в;4.Сумма платежных ср-в;5.Сумма срочных обязательств;6.Сумма притока денежных ср-в за период времени;7.сумма оттока денежных ср-в за период времени.Абсолют. устойчивость фин.состояния отражает ситуацию,когда все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами,т.е. организация совершенно не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация в реальной жизни встречается крайне редко.1)S={1;1;1),т.е.∆СОС≥0 ∆СД ≥0;∆ОИ≥0Нормальная устойчивость отражает наличие источников формирования запасов,величина которых рассчитывается как сумма собственных оборотных средств,ссуд банка, займов,используемых для покрытия запасов,и кредиторской задолженности по товарным операциям. Приведенное соотношение соответствует положению, когда организация для покрытия запасов и затрат успешно использует различные источники средств,как собственные,так и привлеченные. Такое соотношение также гарантирует платежеспособность организации.2)S= {0; 1; 1),т.е. ∆СОС < 0; ∆СД ≥0;∆ОИ ≥0Неустойчивое фин.состояние сопряжено с нарушением платежеспособности,при котором орг-я для покрытия части своих запасов вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия, ослабляющие финансовую напряженность,и не обоснованными. Они включают в себя временно свободные собственные средства, такие как фонды экономического стимулирования,фин. резервы и т.д., привлеченные средства и кредиты банков на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства.При этом сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств. 3)S = {0; 0; 1), т..е. ∆СОС < 0;∆СД< 0; ∆ОИ ≥0Кризисное или критическое фин.состояние характеризуется ситуацией,при которой организация находится на гране банкротства,поскольку в данной ситуации денежные средства,краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность орг-и не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.4)S={0;0;0},т.е.∆СОС<0;∆СД< 0;∆ОИ < 0. Устойчивость может быть восстановлена путем:а)ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах,в результате чего произойдет относительно его сокращение на 1 руб. выручки;б)обоснованного управления запасов и затрат(до норматива);в)пополнение СОС за счет внутренних и внешних источников.