9. Возможности применения к предприятию финансовых санкций

Использование в расчетах наличных денег предполагает от предприятия соблюдения установленных государством норм наличного оборота. При нарушении таких норм могут применяться финансовые санкции.

Штрафные санкции за нарушение норм регулирования оборота выданных наличных под отчет в соответствии с Указом Президента №436, п.1, абзац 5, применяются за следующие нарушения:

- за превышение установленных сроков использования выданных под отчет наличных денег. Эти сроки, установленные Порядком ведения кассовых операций №21, составляют:

а) по командировкам - 3 рабочих дня после возвращения из командировки;

б) на закупку сельскохозяйственной продукции, заготовку вторичного сырья и металлолома - 10 рабочих дней со дня выдачи наличных под отчет;

в) на все другие производственные (хозяйственные) нужды - следующий рабочий день после выдачи наличных под отчет;

- за выдачу наличных средств под отчет без полного отчета о ранее выданных средствах.

Штрафные санкции предусматривают взимание с предприятий (предпринимателей), допустивших эти два нарушения, штрафа в размере 25% выданных под отчет сумм.

При использовании подотчетным лицом выданных ему наличных средств должна соблюдаться установленная в Украине предельная величина расчетов наличными (3 тыс. грн) в течение одного дня с одним предприятием (предпринимателем), установленная Порядком ведения кассовых операций №21, п.1, абзац 5). При превышении расчетов сверх этой суммы средства в размере превышения прибавляются к фактическим остаткам наличных в кассе (п. 7, абзац 4 Порядка №21).

10. Контрольный документ за движением наличных денег, выданных подотчетным лицам

В связи с повышенной ответственностью расчетов с подотчетными лицами для оперативного учета получения и возврата денежных средств на предприятии желательно иметь специальный учетный регистр, например, Журнал контролявыдачи и возврата денежных средств подотчетном лицам см. рис. 1).

Рисунок 1

Предприятие "Маяк" ________________

Журнал

контроля выдачи и возврата денежных средств подотчетными лицами в ноябре 2000 г. Сведения о работнике, получившем деньги Сведения о размере полученных средств Сведения о возврате наличных

№ п/п Дата Ф.И.О. подотчетного лица Цель выдачи Приказ № Сумма, грн № авансового отчета Дата Сумма, грн Примечания

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1. 2 Мельникова Т.А. командировка 155 129.00 239 14 2,60 -

2. 2 Малинин Е.Н. приобрет. канц. прин. - 23.00 221 03 - -

3. 3 Куценко О.И. расчеты по приобре- тению материалов - 20000.00 222 06 - -

Бухгалтер______________________________

Работник бухгалтерии, ведущий такой журнал:

- отслеживает погашение задолженности работником полученных наличных средств;

- информирует администрацию о наличии сумм за подотчетными лицами, по которым отсутствует отчет по выданным ранее деньгам при оформлении заявки на получение наличных в банке;

- подтверждает отсутствие задолженности конкретного лица по ранее полученным деньгам для получения новой суммы денежных средств.

Отметка этого работника бухгалтерии ставится на приказе (распоряжении) руководителя на выдачу наличных денег подотчетному лицу. Записи в этом регистре корреспондируют с записями в счетах бухгалтерского учета, прежде всего по кассе.

Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Статья 1 Закона «О бухгалтерском учете» предусматривает в составе объектов

бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемую часть хозяйственной

деятельности организации.

Термин «обязательства» в первоначальном значении – это отношения, в силу

которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные

действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства,

а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала

организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами

финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства

хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с о

взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами,

персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным

авансам, предварительной оплате и т. п.

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и

другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды

услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные

работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-

материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно

с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Без согласия организации в без акцептном порядке оплачиваются требования за

отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на

основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также

за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную

продукцию или оказанные услуги. В Положении о безналичных расчётах в РФ

предложена новая форма расчётов, основанная на использовании выписываемого

поставщиком платёжного требования-поручения. Оно принимается банком

покупателя к исполнению только при наличии средств на расчётном счёте

покупателя и при его письменном согласии оплатить говор поставки. По

содержанию указанные договоры должны соответствовать требованиям,

сформулированным статьями 455, 506 и другими ГК РФ. Для формирования учетной

информации особое значение имеют сведения о поставках: наименование товара,

его количество, цена, формы расчетов, сроки поставки и ее оплаты, условия

транспортировки, момент перехода права собственности на приобретенные товары,

материалы и другое имущество от продавца к покупателю.

Для учета расчетов за поступившие материалы, товары, выполненные работы и

услуги предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по

дебету которого отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и

подрядчиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, а

также выданные авансы в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50

«Касса», 51 «Расчетные счета» и др.), по кредиту – образование задолженности

перед другими юридическими лицами в корреспонденции с дебетом счетов

материально-производственных запасов (10 «Материалы») и соответствующих

затрат (20 «Основное производство», 44 «Издержки обращения» и др.).

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед, т. е. «по

отгрузке», что означает переход права собственности на отгруженную продукцию

к покупателю. Согласно принципу имущественной обособленности,

предусмотренному ПБУ/1 «Учетная политика организации», имущество, находящееся

в собственности организации, должно быть отражено в ее балансе. Из этого

следует, что обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками должны

быть отражены организацией в следующих случаях:

- при поступлении непосредственно на склад организации товарно-

материальных ценностей или приемки оказанных услуг и выполненных работ в

соответствии с документами поставщика;

- при поступлении материалов и оприходовании их без расчетных

документов поставщика на их оплату, т. е. имеет место неотфактурованная

поставка;

при оплате расчетных документов поставщика за материалы, нные ранее в составе

материально-производственных запасов, должны быть сторнированы на начало

месяца. Такой методологический подход к формированию информации о состоянии

производственных запасов дает возможность обеспечить достоверные сведения о

состоянии материально-производственных запасов, используемые для исчисления

налога на имущество.

Погашение обязательств по расчетам с поставщиками оформляется бухгалтерской

записью:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55

«Специальные счета в банках».

По дебету счета 60 отражаются и выданные авансы, которые представляют собой

предварительные платежи по сделкам, вытекающие из условий расчетов между

участниками договоров. Учет выданных авансов осуществляется обособленно в

отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о

расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы

выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного и других

счетов в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55

«Специальные счета в банках» и др.

Перечисленные авансы поставщикам и подрядчикам учитываются по дебету этого

счета до тех пор, пока не будут полностью выполнены и документально оформлены

поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных

договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы,

подтвержденные документально, возникает, в частности, по расчетным

документам, срок оплаты которых не наступил или неоплаченным в срок. Кроме

того, аналитическая информация формируется в зависимости от используемых форм

расчетов, которые необходимы для контроля и взаимоувязки с данными

синтетического учета.

Различные по своему характеру факты хозяйственной деятельности, в результате

которых возникают и прекращаются обязательства организации перед различными

юридическими лицами за поступившие материально-произодственные запасы и

принятые услуги и работы можно сгруппировать следующим образом.

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются

бухгалтерской записью:

1) задолженность организации перед поставщиками за приобретенные оборудование

к установке, основные средства, другие внеоборотные активы; а также за

материальные ценности, поступившие в организацию

Д-т счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные

активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение яйственные расходы»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

4) задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за товарно-

материальные ценности, работы и услуги, расчетные документы по которым не

поступили, а также за выявленные излишки товарно-материальных ценностей в

процессе их приемки

Д-тсч. 10 «Материалы», 41 «Товары»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

5) возврат ранее уплаченных поставщикам и подрядчикам сумм по расчетным

документам и выданных авансов в случае недопоставки продукции

Д-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55

«Специальные счета в банке»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

6) расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам, транспортным

организациям, возникшие из-за несоответствия качеств, материальных ценностей,

установленных стандартами или условиями договоров, а также из-за

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55

«Специальные счета в банке»;

2) выданные авансы поставщикам и подрядчикам в соответствии с условиями

договоров

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55

«Специальные счета в банке»;

3) списание сумм задолженности перед поставщиками и подрядчиками в результате

проведения взаимозачетных расчетных операций с покупателями и заказчиками.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется

по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по

каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета

должно обеспечить возможность получения необходимых данных по

- поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты ало

месяца);

- сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам – материалы

поступили, а товарно-сопроводительным документы для оплаты их не поступили

(сальдо кредитовое);

- сальдо на начало месяца по авансам выданным, когда материалы еще не

поступили (сальдо дебетовое).

В течение отчетного месяца бухгалтерия организации получает документы

поставщиков, акцептованные отделом маркетинга, принимает приходные ордера и

приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов

организации. Это позволяет отразить обязательства либо закончить расчеты

ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.

Журнал-ордер №6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность

судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу

[6]. Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер,

наименование поставщика) в журнал-ордер №6 записываются номер приходного

документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам организации

и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу

суммы налога на добавленную стоимость, указанной в расчетном документе. Суммы

по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей

суммой, а суммы по платежным требованиям – в разрезе видов материалов

(основные, параллельно с аналитическим в ведомостях. Указанные регистры

используются для составления оборотных ведомостей по счетам, на основе которых

производятся записи в Главную книгу.

Материальные запасы, их классификация и оценка.