37. Экономическая сущность налогов, их функции и виды.

СТАТЬЯ 8.Исторически налоги возникли c разделением общества на классы и появлением государства. Это взносы граждан для содержания публичной власти.Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им, писалось в прошлом.

Налоги-это обязательные платежи в бюджет юридич.и физ.лиц, взимаемых государством и органами местного самоуправления с целью осуществления общественных потребностей.

Налоги имеют материальную основу. Эта часть национального дохода образует финансовые ресурсы государства, которые используются для социально-экономических, военно-политических и других мероприятий.

Налоги как экономическая категория выражают денежные отношения, проявл.в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосуд. потребностей.

ЧЕРТЫ: налогам с позиции их эконом.содержания принципы:

-принудительность

-властный(императивный) характер (из Конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства, НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС) Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы.

-использование налогов на выполнение публичных функций госуд.

-безэквивалентность (Чрезвычайно важно помнить, что налоги — это платежи, не предполагающие встречного исполнения обязательств за какую-либо услугу.Безэквивалентность налога не означает, что налогоплательщик вовсе не получит каких-либо благ от государства. Подобная компенсация может быть в форме организации государством бесплатного обучения, медицинской помощи и т.д.)

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ: -фискальная(бюджетная)-образование госуд.ден.фондов, создаются материальн. условия для функционирования государства.-регулирующая(налоги как активный участник распределительных процессов оказывает определенное влияние на воспроизводство, оптимизируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.-распределительная(налоги один из главных рычагов распред.и перераспред.нац.дохода.-контрольная(налоги выступают в качестве индикатора адекватности налоговой системы имеющ.в стране уровню развития экономики).

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения(объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога).

Сборы-это обязательные взносы юрид.и физ.лиц, взимаемые органами власти и их уполномочен. с целью совершения юридически-значимых действий, включая предоставление каких-то прав, лицензий.

Сущность сбора. Уплата сборов подразумевает индивидуально-возмездные отношения плательщика с государством. Сбор уплачивается в связи с публично-правовой услугой, но не за саму услугу. Уплатив сбор, последний вправе требовать от государства совершения в свою пользу юридически значимых действий, обжаловать отказ от их совершения, в том числе и в судебном порядке.

При уплате сборов большое значение имеет свободное усмотрение плательщика, его мотивация, стремление вступить в публично-правовые отношения с государством.

Налог именуется платежом, а сбор – взносом. Сбор может быть внесен различными способами.

Цель налогообложения – покрытие совокупных расходов публичной власти. Цель сбора – компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера.

Статья 12.По уровню госуд.управ. налоги и сборы: федеральные, региональные, местные.

НК РФ предусматривает одну классификацию налогов и сборов: все налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ). Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ. Местными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В ст. 13–15 НК РФ закрепляется следующая система налогов и сборов.

Федеральные: НДС, акцизы, ндфл, налог на прибыль орг., налог на прибыль орг., налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Региональные: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физ.лиц.

По способу взимания: прямые, косвенные.

Прямые налоги подразделяются на личные и реальные. Размер личных налогов определяется полученными доходами, реальные налоги исчисляются в зависимости от предполагаемых доходов.

Косвенные налоги подразделяются на универсальные и специальные. Универсальным является налог, которым облагается реализация практически любого товара. Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит узкий, ограниченный перечень товаров.

По порядку исчисления налоги подразделяются на окладные и неокладные. Окладные налоги исчисляются налоговыми органами. К ним относится ряд налогов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный налог, земельный налог). Налоги, исчисляемые частными лицами, считаются неокладными.

Целевые и общие (нецелевые) налоги. Налоги не могут увязываться с определенными расходами бюджета, они обеспечивают общую совокупность всех расходов государства.

В определенных случаях налог может носить целевую направленность, обусловленную интересами определенных групп населения либо отраслей хозяйств или ведомств.

По направлению использования: общие, специальные и чрезвычайные налоги. Чрезвычайные налоги вводятся в условиях каких-либо особых обстоятельств, к которым могут относиться стихийные бедствия, войны, блокады, техногенные аварии и катастрофы.

По объекту обложения могут быть: налоги на имущество, налоги на доходы (прибыль), на определенные виды деятельности, на финанс.операции, налоги на использование ресурсов.

По категории налогоплательщика: налоги, уплачиваемые физическими лицами, организациями, смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и организациями.

По учетно-экономическому: налоги, включ. в проц.цену продукции, работ, услуг, налоги, относимые на физические результаты, налоги,относ. на прибыль, остающ. в распоряжении предприятия, налоги, относимые на издержки производства или обращения.

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.

Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается.

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины обладаемого дохода.