Глава3. Анализ эффективности действия налоговых стимулов

Как было отмечено ранее, использование инструментов налогового стимулирования, а в частности, налоговых льгот, налоговых каникул, является необходимых для реализации социально-экономической политики государства, государственной налоговой политики. Государство постоянно принимает меры по созданию благоприятных условий хозяйствования на этапе становления малого бизнеса, привлечения в предпринимательство более широких слоев населения, а ткаже удовлетворения потребностей общества.

В настоящее время,как Республика Беларусь, так и рассмотренные страны-участницы СНГ принимают активное участие по совершенствованию налоговых систем своих государств, вносят различные предложения, которые касаются непосредственно налоговых стимулов.

По данным сайтам Министерства по налогом и сборов, совсем недавно налоговые органы Республики Беларусь к июню 2012 года намерены подготовить предложения по сокращению налоговых льгот. В Беларуси планируется оптимизировать налоговые льготы и сократить их количество. Оптимизация налоговых льгот проводится для упрощения порядка исчисления налогов, так как сегодня налоговая система перегружена разными льготами, которые сужают налоговую базу, в отдельных случаях искажают условия конкуренции. В сокращении льгот государство видит серьезный резерв для снижения налоговой нагрузки. И основная цель - сделать простую и понятную налоговую систему с невысокими ставками по основным налогам. А налоговые льготы должны быть сохранены там, где они объективно необходимы. Будут анализироваться какими субъектами применяются те или иные льготы, объем этих льгот.

Что касается Республики Казахстан, то недавно там было внесено предложение для увеличения налоговых льгот в СЭЗ.. Законопроектом вносятся изменения в Налоговый и Земельный кодексы. Дополнительные налоговые льготы предлагаются ввести для привлечения инвесторов. В частности, введены нормы, предусматривающие обложение НДС по нулевой ставке реализацию на территории СЭЗ товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности. Освобождаются от социального налога организации, действующие на территории СЭЗ "Парк информационных технологий". КНП планируется уменьшить на 100%, будет применена нулевая ставка при исчислении земельного налога, налога на имущество.

Что касается Республики Узбекистан-это страна не исключение. В этой республике продлены льготы по уплате налогов и сборов, и некоторые из них коснулись субъектов предпринимательства. Среди примеров, это снижение ставки налога на 10%, полное освобождение от уплаты субъектов, специализирующихся на переработке мяса и молока, до 1 января 2014 года продлено освобождение от уплаты фиксированного налога лиц, занятых индивидуальной трудовой деятельностью по производству в домашних условиях изделий художественных промыслов и прикладного искусства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог всему изложенному можно говорить о следующем: формирование оптимальной налоговой системы для многих стран мира — центральная экономическая проблема общегосударственного значения. С одной стороны, сложившаяся экономическая ситуация требует от налоговой системы одновременного решения проблем своевременного пополнения государственного бюджета и его сбалансированности по доходам и расходам, сокращения дефицита и внешнего долга, обеспечения финансирования государственных потребностей. Поэтому обеспечение роста налоговых поступлений и повышение уровня собираемости налоговых платежей стало приоритетной задачей.

На данный момент налоговая политика должна определяться следующими целями:

• стимулирование вложения инвестиций в экономику;

• создание благоприятных условий для осуществления деятельности в области предпринимательства

Анализируя налоговое стимулирование в Республике Беларусь, а также в странах СНГ можно сделать вывод, что данные цели могут быть достигнуты посредством следующей системы стимулов:

• уменьшения количества налогов;

• снижения налоговых ставок;

• выравнивания налогового бремени между юридическими лицами и частными предпринимателями;

• создания благоприятной инвестиционной среды, расширения прав налогоплательщика и т.д.

Курс на общее снижение налоговой нагрузки важен для всех субъектов налоговых отношений. Это общемировая тенденция, и любое государство, следуя ей, год за годом включает стимулирующие средства, способствующие этому, в процесс взаимодействия с налогоплательщиками.

Смысл применения стимулов в налоговых отношениях заключается, прежде всего, в способности государства заинтересовать налогоплательщика с большим энтузиазмом заниматься полезной для общества и, разумеется, для него самого деятельностью. Государство с помощью налоговых стимулов побуждает хозяйствующих субъектов осуществлять те варианты развития их деятельности, которые удовлетворяют общественные потребности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

1. Статистический ежегодник Республики Беларусь, 2008 (Стат. сб.) Минстат РБ – Минск, 2008.

2.Статистический сборник «Малое предпринимательство Республики Беларусь», 2008 (Стат. сб.) Минстат РБ – Минск, 2008.

3. Тэпман, Л. Н. Малый бизнес: опыт зарубежных стран: учеб. пособие для вузов / Л. Н. Тэпман. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

4. Улучшение деловой среды в Беларуси // Аналитический отчет МФК – Минск, 2008.

5. Директива № 4 от 31.12.2010 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь»

6. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств: Учебное пособие. М.: Гелиос АРВ, 2006. С. 168 - 169.

7. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. Мн.: Белпринт, 2004. С. 416 - 417.

8. Исмаилов М.А., Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р. Налоговая система Кыргызской Республики // Налоговый вестник. 2002. N 11.

9. Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс): Учебное пособие. Алматы: ТОО "Баспа", 2005. С. 192

10. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2003. С. 119 - 120.

11. Основы налогового права: Учебное пособие / Под ред. проф. Н.П. Кучерявенко. Харьков: Легас, 2003. С. 348 - 354.

12. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть: Учебник. Алматы: ТОО "Издательство "НОРМА-К", 2002. С. 213 - 214.

13. Налоговый кодекс Республики Узбекистан

14.Налоговый кодекс Республики Армения

15. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by

16. Официальный сайт Министерства экономики Республики Беларусь http://www.economy.gov.by/

17. Официальный сайт министерство экономического развития и торговли Республики Казахстан http://www.minplan.kz/

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 2