1.3.Инструменты налогового стимулирования субъектов предпринимательской деятельности в Республике Беларусь

В первую очередь, хотелось бы начать с самого определения, что же такое налоговое стимулирование.

Налоговое стимулирование - это система финансовых ( налоговых взиманий), базирующихся на учёте экономических интересов субъектов хозяйствования, с помощью которой достигается поступательное, социально-экономическое развитие страны.

В настоящее время в Республике Беларусь существует двухуровневая налоговая система, а вместе с ней различные элементы, оказывающие стимулирующее воздействие на деятельность предприятий и организаций. В качестве таких стимулов выделяют:

• Налоговые льготы

• Налоговые каникулы ( отсрочка или рассрочка платежа)

• Субсидии и дотации(имеет косвенное отношение к налоговым стимулам)

Далее, хотелось бы рассмотреть несколько примеров. Например, какие льготы предоставляются для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сельской местности?

В целях стимулирования экономического развития сельских населенных пунктов принят Декрет Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности» (с изменениями и дополнениями) (далее – Декрет № 9).

Данным Декретом для индивидуальных предпринимателей, находящихся (проживающих) в сельской местности, при осуществлении в сельской местности деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) предусмотрен ряд льгот и преференций.

В частности, для индивидуальных предпринимателей установлено освобождение от уплаты подоходного налога в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) ими в сельской местности, а также налога на недвижимость со стоимости объектов, расположенных в сельской местности.

Кроме того, Декретом № 9 установлено, что указанная категория индивидуальных предпринимателей уплачивает государственную пошлину за выдачу специального разрешения (лицензии) в размере 25 процентов от установленного законодательством размера за его выдачу, а также освобождается от уплаты государственной пошлины за внесение изменений и (или) дополнений в специальное разрешение (лицензию).

Нормами Декрета № 9 предусмотрено, что банки вправе выдавать кредиты индивидуальным предпринимателям, реализующим в сельской местности инвестиционные проекты, прошедшие в установленном порядке экспертизу облисполкома (Минского горисполкома), в размере, эквивалентном сумме не более 20000 евро, без обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, заключаемому банком.

Необходимо отметить, что перечисленными льготами не вправе воспользоваться индивидуальные предприниматели при:

• производстве подакцизных товаров;

• производстве и (или) реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

• осуществлении лотерейной, туристической (за исключением агроэкотуризма, международного въездного и внутреннего туризма, экскурсионного обслуживания), профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, деятельности в сфере игорного бизнеса, деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр, а также в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной групп;

• уплачивающие единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

При этом при наличии раздельного учета выручки, индивидуальные предприниматели, осуществляющие торгово-посредническую деятельность и производство товаров (выполнение работ, оказание услуг), вправе воспользоваться перечисленными льготами и преференциями. Следует отметить, что данная норма недавно введена Указом Президента Республики Беларусь от 1 марта 2010 г. №4

Для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога, оказывающих услуги в сельской местности, льготы установлены решением Минского областного Совета депутатов от 17 марта 2009 г. № 169 «Об установлении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в пределах базовых ставок единого налога, предусмотренных в перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285». Указанные индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог в размере 0,5 ставки единого налога, установленной названным решением для оказываемого вида услуг. Данная льгота установлена, в частности, для следующих видов деятельности:

• техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек, их установка;

• производство мебели по заказам потребителей;

• чистка и уборка помещений, транспортных средств;

Что касается налоговых каникул- это также один из инструментов налогового стимулирования. Однако, широкого распространения на данном этапе он не получил. Недавно, Министерство экономики передало в президиум Совмина проект декрета о некоторых мерах по стимулированию малого предпринимательства, который, в частности, предполагает налоговые каникулы для новых бизнесов.Проект предусматривает освобождение вновь создаваемых субъектов малого бизнеса от уплаты НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Беларуси). Кроме того, такие предприятия будут освобождаться от уплаты налога в дорожный фонд, сборов в фонд поддержки сельхозпроизводителей и на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда. При этом авторы проекта настаивают на том, чтобы средства, “полученные в результате освобождения субъектов малого предпринимательства от уплаты указанных налогов и сборов”, использовались по целевому назначению. Согласно проекту, эти деньги должны направляться на увеличение собственных активов и создание рабочих мест.

Таким образом, можно констатировать факт о том,что государство постоянно принимает меры по созданию благоприятных условий хозяйствования на этапе становления малого бизнеса, привлечения в предпринимательство более широких слоев населения. Предоставление налоговых стимулов субъектам предпринимательства приведет к росту предприятий,а политика, которую реализует государство в будещем может привести к либерализации экономики.