Количественные критерии создания сро

1. В состав СРО входит не менее 700 ф.л.(индивидуальных аудиторов-практикующих аудиторов) или не менее 500 коммерческих организаций. Некоммерческая организация принимает статус СРО с момента(с даты) включения её в государственный реестр СРО аудиторов.

2. В организации СРО должны быть приняты:

1. правила внешнего контроля качества работы членов СРО.

2. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.

3. Кодекс профессиональной этики аудиторов своих членов.

4. Создание компенсационного фонда. Средства компенсационного фонда направляются на возмещение ущерба клиентам, заказчикам аудиторских услуг, полученного ими в результате проведения аудита. Минимальный размер компенсационного фонда устанавливается в № 315-ФЗ и составляет не менее 3 000 рублей для каждого члена СРО. Максимальный размер не ограничивается, поэтому, представители СРО устанавливают, как правило, более высокий размер компенсационного фонда. Члены СРО обязаны платить ежегодные членские взносы. Если представитель СРО в течении 6 месяцев не внес денежные средства в компенсационный фонд, то автоматически исключается из членов СРО.

Функции сро.

1. Участвует в разработке проектов ФСАД.

2. Ведет основной реестр практикующих индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций своих членов и передает контрольный реестр в Мин.Фин.

3. Ведет аттестацию аудиторов.

Практическое занятие

Тема - основные положения ФЗ «об аудиторской деятельности»

№ 307 – ФЗ.

ФЗ принят 30.12.2008г. № 307 – ФЗ.

Вопросы:

1. Понятие АД.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная ФЗ от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними НПА.

2. Дать определение аудита.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

3. Сопутствующие аудиту услуги. (в виде схемы-обзорная проверка, согласно проз., компиляция, 2 гр. ФЗ п.7.ст.1. 10 наименований).

В состав фпсад

1. Обзорная проверка

2. Согласованные проверки

3. Компеляция

Прочие

4. Нормативное регулирование. Ст.2,ст.7.

Нормативное регулирование АД включает 5 уровней:

1. Законодательный. (законы):

1.ФЗ «о саморегулируемых организациях» №315-ФЗ от 01.12.2007г.

2.ФЗ «об АД» № 307 от 30.12.2008г.;

3.Другие ФЗ, в которых оговариваются условия проведения обязательного аудита (например: ФЗ «об АО»).

2. Нормативный- включает законодательные и подзаконные нормативные акты. Представлен федеральными стандартами АД. (ФСАД 2010г. По н.вр.)Раньше было федеральные правила стандарты аудиторской деятельности (ФПСАД 2002г. №696 34 стандарта). До ФПСАД были временный правила А.Д. (российские стандарты 1993г. Были введены указом Б.Н.Елцина). Все временные правила разрабатывались с учетом МСА(международные стандарты имеют рекомендательный характер) (рекомендации не имеют силу нормативного документа).

3. Рекомендательный – представлен внутренние правила стандарты СРО(саморегулируемые организации) регулируют специфические вопросы АД на уровне СРО. Каждые СРО обязаны иметь следующие внутренние стандарты.

1. Кодекс профессиональной этики членов СРО.

2 Документы по ВКК аудиторских услуг.

3.Единые требования к понятию качества аудиторских услуг должны обеспечиваться принятыми методиками аудита.

4. Рекомендательный - включает нормативные документы министерств и ведомств. Эти документы определяют регулирование вопросов аудита по видам:

-. Общий

-. Страховой

-. Банковский

В этот уровень так же включаются методические рекомендации по проведению налогового аудита.

5.Этический – определяет принципы независимости по аудиторской организации, разработанных с учетом требований кодекса этики аудиторов России.

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее - Федеральный закон "О саморегулируемых организациях"), другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными НПА.

    1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:      1) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные настоящим Федеральным законом;      2) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;      3) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, а также СРО аудиторов и их работников.           2. Стандарты аудиторской деятельности СРО аудиторов:      1) определяют требования к аудиторским процедурам, установленным ФСАД, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг;      2) не могут противоречить ФСАД;      3) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами АД;      4) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.      3. Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.      4. Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельностикодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.

5. Требования к осуществлению аудиторской деятельности. Понятие аудиторской организации. Понятие аудитора. (инидвидуально практикующий аудитор и как сотрудник аудиторской фирмы. В виде схемы).

. Аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности,осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления.      6. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных настоящей статьей.      7. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:      1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;      2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;      3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;      4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией; 

Государственное регулирование
М ин.Фин (уполномоченный федеральный орган) Совет по АД. (не реже 1 раза в 3 месяца). Рабочий орган

6. Виды аудита и результат аудита (обязательный аудиит-ст.5., аудиторское заключение-определение ст.6., )

1. Обязательный аудит проводится в случаях:

1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;          2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;      3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);      4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;     5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную бухгалтерскую (финансовую) отчетность;      6) в иных случаях, установленных федеральными законами.     2. Обязательный аудит проводится ежегодно.      3. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

4. Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса.

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

7. Общие принципы аудита (ФЗст.8,ст.9 и ФПСАД №1, 1-6 )

1. Аудит не может осуществляться:      1) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;      2) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;      3) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);      4) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;      5) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;      6) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов).      7) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций.     (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     2. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.      2.1. Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренные советом по аудиторской деятельности правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций дополнительные требования.     (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     3. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, влекущие возникновениеконфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта. Для целей настоящего Федерального закона под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации, индивидуального аудитора может повлиять на мнение такой аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Случаи возникновения у аудиторской организации, индивидуального аудитора заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликтуинтересов, а также меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов устанавливаются кодексомпрофессиональной этики аудиторов. 

Аудиторская тайна

    1. Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных настоящим Федеральным законом, за исключением:      1) сведений, разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо с его согласия;      2) сведений о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;      3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.      2. Аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники, с которыми им заключены трудовые договоры, обязаны сохранять аудиторскую тайну.      3. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.      4. Передача сведений и документов, составляющих аудиторскую тайну, третьим лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, не является нарушением аудиторской тайны.      5. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности (далее - уполномоченный федеральный орган), федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (далее - уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору), и их работники, саморегулируемые организации аудиторов, их члены и работники, а также иные лица, получившие доступ к сведениям и документам, составляющим аудиторскую тайну, в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, обязаны обеспечить (сохранять) конфиденциальность таких сведений и документов.      6. В случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, саморегулируемой организацией аудиторов, а также иными лицами, получившими на основании настоящего Федерального закона и других федеральных законов доступ к аудиторской тайне, аудиторская организация, индивидуальный аудитор, а также лицо, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.      При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

независимость;

честность;

объективность;

профессиональная компетентность и добросовестность;

конфиденциальность;

профессиональное поведение.

8. Аттестация ст.11 высшее образование, стаж 3 года, сдача экзамена

1. Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее - претендент):      (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     1) сдало квалификационный экзамен;      2) имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.      2. Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. Порядок проведения квалификационного экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченнымфедеральным органом. Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией из областей знаний, одобренных советом по аудиторской деятельности.     (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     3. К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования.      4. Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.      5. За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттестационной комиссией.      6. Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора принимается в случае, если:      1) претендент не соответствует требованиям части 1 настоящей статьи;      2) после сдачи квалификационного экзамена обнаруживается несоответствие претендента требованию части 3 настоящей статьи;      3) со дня принятия единой аттестационной комиссией решения о сдаче квалификационного экзамена до дня получения саморегулируемой организацией аудиторов от претендента заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора прошло более одного года.     (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     7. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора. Саморегулируемая организация аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.     (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     8. Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в суде.      9. Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год. 

9. Государственное регулирование ст.15

1. Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган.      2. Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются:      1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;      2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных настоящим Федеральным законом;      (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;      4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;      5) иные предусмотренные настоящим Федеральным законом функции.      3. Для осуществления функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, уполномоченный федеральный орган, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию.      (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

10. Саморегулирование ст.17

1. Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.      2. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.      3. Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:      1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;      2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов , принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;      (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     3) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.      4. Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.      5. Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций,кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.      (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     6. Саморегулируемая организация аудиторов наряду с правами, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом, требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности, разрабатывать и устанавливать дополнительные к мерам, предусмотренным настоящим Федеральным законом, меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований настоящего Федерального закона,стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодексапрофессиональной этики аудиторов, организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.      7. Саморегулируемая организация аудиторов наряду с исполнением обязанностей, установленных Федеральнымзаконом "О саморегулируемых организациях":      1) участвует в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной настоящим Федеральным законом;      2) сообщает в уполномоченный федеральный орган об изменениях в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии саморегулируемой организации аудиторов требованиям, установленным частью 3 настоящей статьи, не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия;      3) сообщает в уполномоченный федеральный орган о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;      (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     4) представляет в уполномоченный федеральный орган отчет об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;      5) подтверждает соблюдение аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации;      6) не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса, представляет в уполномоченный федеральный орган, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору и совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов;      (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     7) оказывает содействие представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью саморегулируемой организации аудиторов.      8. Представители уполномоченного федерального органа и совета по аудиторской деятельности вправе присутствовать на собраниях (заседаниях) органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, а также на иных проводимых ею мероприятиях.      9. Саморегулируемая организация аудиторов не может являться членом другой саморегулируемой организации аудиторов.      10. В случае, если членами саморегулируемой организации аудиторов являются физические лица и (или) организации, не являющиеся соответственно аудиторами и аудиторскими организациями, в деятельности органов управления такой организации должна быть обеспечена независимость аудиторов и аудиторских организаций приосуществлении ими функций, непосредственно связанных с аудиторской деятельностью.      11. Члены постоянно действующего коллегиального органа управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов могут совмещать исполнение этих функций с аудиторской деятельностью (с участием в аудиторской деятельности).      12. Независимые члены постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов должны составлять не менее одной пятой числа членов этого органа.      13. Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов должен проводиться аудиторской организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов.      14. Формирование компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов и размещение средств такого фонда (таких фондов) осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом"О саморегулируемых организациях".

11. Внешний контроль качества ВКК ст.10

1. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.      2. Аудиторская организация, аудитор обязаны:      1) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;      2) участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.      3. Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.      4. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.      5. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору.      (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     6. Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.      7. Саморегулируемая организация аудиторов в соответствии с принципами осуществления внешнего контроля качества работы и требованиями к его организации устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами саморегулируемой организации аудиторов в отношении других членов этой организации. Порядок назначения и осуществления проверки аудиторской организации уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, перечень типовых вопросов программы указанной проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются уполномоченным федеральным органом.     (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     8. Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.      (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     9. Плановые внешние проверки качества работы каждой аудиторской организации, проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, осуществляются:      (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     1) саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является такая аудиторская организация, не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;      2) уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору не чаще одного раза в два года начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций.      (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     10. Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодексапрофессиональной этики аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора устанавливаются законодательством Российской Федерации и саморегулируемой организацией аудиторов.      (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)     11. Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору обязан проинформировать саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации.      (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

Этапы.

1. Звания аудиторов в России было введено Петром 1. Институт аудиторов был введен в армии.

2. 2. Должность аудитора

3. Присяжные бухгалтеры. (ревизор и контролер)

4. 18.октября 1889 в питере состоялось учредительное собрание общества для распространенич коммерческих знаний

Состав ауционеров

Минфин 55%

Мин.внешней торгоали 10%

Госбанк 5%

По 5% крупным торговым объединениям.

В 1991 году проводится всероссийский съезд аудиторов, на котором присутствовало 180 представителей аудиторских фирм.

В 1993 г. Был подписан уках президента рф об ад в рф.

ТАСИ распространялся для новых независимых государств и монголии.

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ СИСТЕМЫ ВО ФРАНЦИИ:

Цели учета. Получить общее представление о:

1. Регулирование французской бух.системы

2. Учетных принципах

3. Национальном плане счетов БУ

4. Финансовой отчетности

Национальный план счетов БУ

Включает следующие разделы:

1. Общие положения

2. План счетов БУ

3. Финансовый БУ

4. Управленческий БУ

5. Специальные счета

6. Особые условия

ТЕМА: АТТЕСТАЦИЯ АУДИТОРОВ В РФ.

Приказ минфина от17.11.2011 года. № 153н. об утверждении положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудита.

Приказ минфина об утверждении порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора. Номер документа 161-н. дата принятия от 06.12.2010.г.

Приказ минифина об утверждении порядка создания единой аттестационной комиссии. №-51н. от 27.05.2010г.

Программа проведения квалификационных экзаменов на получение аттестата аудитора.

Программа утверждена минфином рф от. 05.10.2009г. но после нее была ещё одна программа разработана.

Требование к претендентам на получение аттестата аудиторов. Ст.11. ФЗ об АД.

1. Имеет высшее образование в ВУЗе, имеющем государственную аккредитацию.

2. Имеет ко дню объявления результатов экзамена стаж работы, связанный с осуществлением АД, ведением БУ не менее 3х лет. Не менее 2х лет из которых должны приходиться на работу в АО.

3. Успешная сдача квалификационного экзамена.

4. Квалификационный экзамен проводиться единой аттестационной комиссией (ЕАК), которая создается СРО. Главный офис ЕАК находится в Москве.

5. Аттестацию проходят как вновь желающие получить аттестацию, так и аудиторы, имеющие квалификационный аттестат аудитора старого образца, выданного до 2010г. Квалификационный аттестат аудитора старого образца имел специализацию: общий аудит, аудит страховых организация и общих страховщиков, аудит кредитных учреждений и банков, аудит инвестиционных фондов. Новый аттестат дает право владельцу осуществлять аудит во всех областях. Новый аттестат называют единым. Для получения нового аттестата в программу экзамена включены области ведения БУ во всех отраслях.

6. Претендент может записаться на экзамен на сайте ЕАК. Предварительно нужно зарегистрироваться на этом сайте. Претендент подает анкету (см.слайд). анкета в течении 20 дней со дня подачи проверяется на достоверность сведений. Экзамен платный. После признания анкеты достоверный, вам будут выданы реквизиты, необходимые для оплаты экзамена или платежные поручения. Плата вносится в размере 10 000 рублей за компьютерное тестирование. 20 000 за выполнения письменной работы, после компьютерного тестирования. Упрощенный экзамен 10 000 рублей.

7. Экзамен проводится в 2 этапа. 1-компьютерное тестирование. 2 этап выполнение письменной к\р.

Дисциплины, по которым проводится экзамен:

1. Правовое регулирование хозяйственной деятельности и трудовых отношений.

2. БУ

3. Налогообложение ф.л. и ю.л.

4. Финансы организаций

5. Аудит

Для проведения экзамена формируется группа не менее 10 человек. Тест проводится при видеонаблюдении. Каждый претендент находится за отдельным столом. Претендент обязан прийти на компьютерное тестирование за 30 минут до назначенного времени для прохождения регистрации и инструктажа о правилах прохождения компьютерного тестирования. Для ответов на все вопросы теста претенденту предоставляется не более 2,5 часов. Всего 50 вопросов в тесте. По 3 минуты на вопрос. Пользоваться ничем нельзя. На след. День после сдачи экзамена, претенденту сообщают о результатах экзамена. К письменной работе допускаются только претенденты сдавшие тестирование и оплатившие. Письменное тестирование проводится 2 раза в год. Письменная работа проводится в 2 дня. В 1 день претендент получает 3 вопроса по одному вопросу из Бу, налогообложения и финансов организаций. Во 2 2 вопроса. Правовое регулирование и аудит. И практическую задачу. Для ответа на один вопрос предоставляется не более 45 минут. А на практическую задачу не более 90 минут. Результаты экзамена претендент узнает через 65 дней. После успешной сдачи экзамена выдается аттестат нового образца.

Аттестат выдается без ограничения срока его действия. Аттестат выдает СРО, членом которой претендент является. После получения аттестата аудитор обязан в течении каждого календарного года проходить обучение по программам повышения квалификации, которые утверждаются СРО, членом которой он является. Минимальная продолжительность обучения не может быть меньше 120 часов за 3 последовательных календарных года, но не менее 20 часов каждый год.

Основания лишения квалификационного аттестата аудитор. Ст.12.

1. Получение аттестата по подложным документам.

2. Вступление в силу приговора суда предусматривающее запрет на ведение АД.

3. Не соблюдение правил независимости и качества оказания аудиторских услуг.

4. Систематическое нарушение законодательства РФ по АД.

5. Подписание заведомо ложного аудиторского заключения.

6. Не участие аудитора в АД в течении 2 последовательных календарных лет. (исключение по болезни, если работает в СРО, в отделах внутреннего аудита и т.п.).

7. Не прохождения повышения квалификации. За исключением болезни.

8. Уклонение от прохождения ВКК.

Решение об аннулировании аттестата принимает СРО, членом которого является. Решение может быть рассмотрено в суде в течение 3х месяцев. Лицо, которое лишено аттестата может быть допущено к повторной аттестации. После истечения 3х лет со дня принятия решения об аннулировании.