Задача 49

10 октября текущего года на таможенную территорию РФ была доставлена партия газового оборудования из Германии фирмы «VESTECO». Стоимость оборудования по договору поставки – 67 тыс. долл. Стоимость транспортировки – 3 тыс. долл., стоимость работ по выгрузке партии – 2,5 тыс. долл., стоимость упаковки – 14 тыс. долл. На территории РФ осуществлены конструкторско-технические работы на сумму 4 тыс. долл. Величина таможенной пошлины 1 %.

Какова сумма таможенных налогов и платежей?

РЕШЕНИЕ:

[Соглашение от 25.01.08г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС»]

Таможенной стоимостью товаров – это:

1. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары;

2. расходы по упаковке;

3. расходы по перевозке до таможенной территории ТС;

4. расходы по погрузке и смежные с ней операций до таможенной территории ТС;

При этом не включается в таможенную стоимость ввозимых товаров стоимость инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных на территории России.

Таможенная стоимость = 67+3+2,5+14 = 86,5 тыс.$ .

[Таможенный Кодекс Таможенного Союза]

Базой для исчисления таможенных пошлин является таможенная стоимость товаров Сумма таможенных пошлин – база для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин

Таможенная пошлина = 0,01*86,5 = 865 $

[НК РФ, п. 5 ст. 166, абз. 3 п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 160 НК РФ]

По общему правилу сумма налога, которую нужно уплатить на таможне, определяется по формуле: НДС = (ТС + ТП + А) x С, где ТС - таможенная стоимость; ТП - сумма ввозной таможенной пошлины; А - сумма акциза; С - ставка НДС (10% или 18%).

НДС = 0,18*(86500+865) = 15725,7 $

Задача 50

ООО «Прибой» осуществляет импорт частей мебели из дерева. Заявленная таможенная стоимость партии товаров составляет 12 тыс. евро, а вес – 1270 кг. По данной товарной позиции установлена ставка таможенной пошлины 0,35 евро за 1 кг, а на момент подачи таможенной декларации официальный курс евро к рублю составлял 43 руб. за евро.

Определить сумму таможенной пошлины и НДС, подлежащих уплате в бюджет в рублях.

Таможенная пошлина = 0,35*1270= 444,5 евро (?! Нужно ли округлять евро)

Таможенная пошлина в руб = 444,5*43= 19 113,5 (? Округление пошлин)

Таможенная стоимость = 12 000*43+19 114=535 114 руб

НДС = 535 114*0,18 = 96 321 руб

Задача 52

Организация занимается и оптовой, и розничной торговлей. При этом розница в том регионе, где находится организация, переведена на ЕНВД.

У организации есть склад, площадь которого 250 кв. м. В 2012 г. организация отвела 100 кв. м склада под оптовую торговлю и 150 кв. м – под розничную торговлю.

Среднегодовая стоимость склада за 2012 г. составила 450 000 руб.

Учетной политикой предусмотрено, что стоимость основных средств, облагаемых налогом на имущество, определяется пропорционально площади, используемой в деятельности, облагаемой по общему режиму.

Рассчитать сумму налога на имущество организации за 2012 год.

РЕШЕНИЕ:

доля общего режима: 100/250 * 100% = 40%

НБ = 450000*40% = 180тыс.

НнаИ = 180000*2,2% = 3960 руб.