Задача 18

Предприятие представило в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль, по которой к уплате в бюджет значится сумма – 70 000 руб.

При этом в текущем году предприятие имело следующие показатели:

- выручка от продажи товаров без НДС - 1 000 000 руб.;

- себестоимость реализованных товаров (без нормируемых расходов) - 500 000 руб., в том числе ФОТ - 200 000 руб.;

- сумма резерва на оплату отпускных на предстоящий год - 100 000 руб.;

Кроме того, в отчетном году на предприятии произведены следующие затраты:

1) Выплачено по договору добровольного страхования жизни работников - 100 000 руб.

2) Выплачены отпускные - 80 000 руб.

3) Оплачено подрядчику за ремонт основных средств - 100 000 руб.

Требуется: Проверить правильность произведенного расчета налога на прибыль предприятием.

Решение:

Нормируем расходы :

Страхование жизни: 200 000*12% = 24 000

Разница между выплаченными отпускными и резервом на отпуска идет в доход: 100 000-80 000 = 20 000

НБ по налогу на прибыль = 1 000 000 – 500 000 – 24 000 + 20 000 – 100 000 = 396 000

Налог на прибыль = 396 000*20% = 79 200

79 200 – 70 000= 9 200 руб –недоимка в бюджет

Задача 20

Лесопильно-деревообрабатывающий комбинат ООО «ЛДК» сплавлял по реке Объ 35 000 куб.м. древесины за третий квартал 2011 года на расстояние 500 км сплава. Определить сумму водного налога подлежащего уплате по итогам налогового периода.

Решение:

1 576,8 * 35 * 5 = 275 940 руб.

(Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава) * (объем древесины за налоговый период, выраженный в тысячах кубических метров) * (расстояние сплава, выраженный в километрах, деленного на 100)

Задача 22

Организация самостоятельно (за счет собственных средств) произвела разработку месторождения. В налоговом периоде (II квартал 2012 года) организация добыла 2 000 тонн минерального сырья, содержащего 500 тонн полезных ископаемых, и совершила три сделки по реализации (цены реализации приведены без НДС и расходов по доставке до получателя):

100 тонн полезных ископаемых по 100 рублей за 1 тонну;

200 тонн полезных ископаемых по 105 рублей за 1 тонну;

200 тонн минерального сырья (содержащего 50 тонн полезных ископаемых) по 23 рубля за 1 тонну минерального сырья.

Определить НДПИ, если ставка по этому виду полезных ископаемых составляет 4%.

Решение:

Выручка, исчисленная исходя из цен реализации второго квартала, составит:

100 т. х 100 +200 т. х 105 + 50 т. х (200 т. x 23/50) = 35 600 рублей.

Оценка стоимости 1 тонны добытого во втором квартале полезного ископаемого составит:

35 600/(100 + 200 + 50) = 101,7 рубля.

Стоимость добытого полезного ископаемого во втором квартале 2012 года составит:

101,7 х 500 т. = 50 850 рублей.

НДПИ = 50 850 руб. х 0, 04 % * 0,7 = 1 423,8 руб.

Задача 27.

ЗАО «Циклоп», ООО «Артемида» и ООО «Герострат» заключили договор простого товарищества. ООО «Герострат» – товарищ, ведущий общие дела, в том числе и учет общего имущества товарищей. Вклады внесены участниками товарищества денежными средствами в следующей пропорции:

• 10% – ЗАО «Циклоп»;

• 40% – ООО «Артемида»;

• 50% – ООО «Герострат».

Доля в стоимости общего имущества, приобретенного в процессе совместной деятельности, определена договором не пропорционально размеру фактических вкладов его участников.

Остаточная стоимость основных средств, приобретенных в результате совместной деятельности, числящихся на обособленном балансе и признаваемых объектом налогообложения, согласно сведениям ООО «Герострат» в 2012 г. составила:

• на 1 января – 600000 руб.;

• на 1 февраля – 400000 руб.;

• на 1 марта – 300000 руб.;

• на 1 апреля – 700000 руб.

Рассчитать налог на имущество организации и распределить его сумму между участниками простого товарищества.

Решение:

Ст.377 НК уплата налога производиться пропорционально стоимости вклада в общее дело. ООО Геростат не позднее 20 апреля должен сообщить остальным членам остаточную стоимость имущества и долю участие каждого члена в товариществе для расчета ими налоговой базы по налогу на имущество.

Расчет налоговой базы (среднегодовой стоимости) : (600+400+300+700)/4 = 500 тыс руб.

500 тыс руб*0,022(ставка 2,2%) / 4 = 2 750 руб – авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период - первый квартал.

Члены товарищества уплачивают пропорционально вкладам, т.е.:

10% – ЗАО «Циклоп» - 275

40% – ООО «Артемида»; - 1 100

50% – ООО «Герострат». – 1 375