Решение:

Создание резерва необходимо закрепить в учетной политике!

П.4 ст. 286 НК РФ: Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 % от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

3) до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

1. Предельная сумма, на которую можем создать резерв по итогам текущего года:

10 000 000*10% = 1 000 000 руб.

2. Долг, превышает 90 дн. => включаем полностью 550 000 руб.

3. Долг от 45до 90 дн. => включаем 50% от 700 000, т.е. 350 000 руб.

4. Долг до 45 дн. => не включаем в резерв.

ИТОГО создаем резерв на сумму: 550 000 руб. +350 000 руб.=900 000 руб.

Поскольку 900 000<1 000 000, то всю сумму резерва можем учесть во внереализационных расходах. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (п.3 ст. 286 НК РФ).

Если сумма безнадежных долгов, подлежащих списанию, окажется больше созданного резерва, то разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов (абз. 2п.5 ст.286).

Если же сумма безнадежных долгов меньше созданного резерва, то, соответственно, получается, что резерв израсходован не полностью. В этом случае сумма   резерва  по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период (п.5 ст.286).

Задача 11.

Организация "Алькор" продает детскую одежду, обувь, детское питание, которые облагаются НДС по ставке 10%.

В числе товаров для детей организация реализует также спортивную обувь (кеды, кроссовки), которые облагаются НДС по ставке 18%.

В течение I квартала организация реализовала товары, облагаемые по ставке 10%, на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС), а товары, облагаемые по ставке 18%, на сумму 200 000 руб. (без учета НДС).

Рассчитать сумму НДС при осуществлении операций, облагаемых по разным ставкам

Решение

По итогам квартала общая сумма НДС, которую надо заплатить в бюджет, составит

(1 400 000 руб. x 10% + 200 000 руб. x 18%) = 140 000 руб. + 36 000 руб. = 176 000 руб.

Задача 14.

Некоммерческое партнерство зарегистрировано в г. Москве. Вид деятельности – производство фармацевтической продукции. Некоммерческое партнерство имеет лицензию на производство ветеринарных иммунобиологических препаратов. Кроме того, некоммерческое партнерство сдает в аренду принадлежащее ей здание. Оборудование, которое используется в деятельности по производству ветеринарных иммунобиологических препаратов, освобождается от налога на имущество (п. 4 ст. 381 НК РФ). Здание, сданное в аренду, входит в состав основных средств.

Остаточная стоимость всех основных средств за I квартал составляет:

– на 1 января – 1 720 000 руб.;

– на 1 февраля – 1 700 000 руб.;

– на 1 марта – 1 680 000 руб.;

– на 1 апреля – 1 660 000 руб.

Остаточная стоимость оборудования, используемого в производстве фармацевтической продукции, равна:

– на 1 января – 790 000 руб.;

– на 1 февраля – 780 000 руб.;

– на 1 марта – 770 000 руб.;

– на 1 апреля – 760 000 руб.

Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество подлежащую уплате в бюджет за I квартал.

Решение:

Средняя остаточная стоимость основных средств за 1 квартал: ( 1 720 000 + 1 700 000 + 1 680 000 + 1 660 000)/4 = 1 690 000

Средняя остаточная стоимость оборудования, используемого в производстве фармацевтической продукции = (790 000 + 780 000 + 770 000 + 760 000)/4 = 775 000

НБ = 1 690 000 – 775 000 = 915 000

Авансовый платеж за 1 кв. = 915 000 * 2,2%/4 = 5 032,5