Решение:

Доход  «Альфа» от реализации услуг по  аренде:

1. 10 000 руб. (11 800 руб. - 1800 руб.) - поступления в денежной форме;

2. 90 000 руб. (106 200 руб. - 16 200 руб.) - поступления в натуральной форме (выполнение арендатором ремонтных работ).

Другие доходы:

1. Ст. 271 НК РФ: доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Таким образом, 1 200 000 руб. были учтены в целях исчисления налога на прибыль ранее, но на тот момент просто не поступила оплата, которую «Альфа» уже впоследствии истребовала в судебном порядке.

2) 70 000 руб. - (п. 3 ст. 250 НК РФ, п.4 пп. 4 ст. 271 НК РФ): признание доходов по штрафным санкциям и иным санкциям за нарушение договорных или долговых обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба – датой получения доходов признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

3) 2 000 руб. – сумма   госпошлины, возмещенная проигравшей стороной по решению суда, увеличивает базу по налогу  на   прибыль так же на основании пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, т.е. признается в составе внереализационных  доходов  на дату вступления в законную силу решения  суда  (Письмо Минфин РФ от 06.12.12 № 03-03-06/4/113).

ИТОГО сумма доходов за месяц: 10 000+90 000+70 000+2 000 = 172 000 руб.

Документы, служащие основанием для признания доходов:  договор  аренды, счета-фактуры, выписка банка по расчетному счету, акт приемки-передачи выполненных работ, решение суда.

Задача 8.

Организация получила убытки в течение двух лет в следующих размерах:

- по итогам 2009 г. - 12 000 руб.;

- по итогам 2010 г. - 5000 руб.

В последующих годах компанией получена прибыль, исчисленная база по налогу на прибыль составила:

- по итогам 2011 г. - 10 000 руб.;

- по итогам 2012 г. - 40 000 руб.

Определить очередность списания убытков при исчислении налога на прибыль.

Решение:

ст. 283 Перенос убытков на будущее

Налогоплательщик, понесший убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (п.1)

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены (п.3)

Значит, в 2011 году спишем 10 000 (часть от 12 000 – убытка, понесенного в 2009), соответственно НБ за 2011 год =0,

а в 2012 году спишем оставшиеся 2 000 (с 2009) и 5 000 (с 2010). НБ за 2012 год = 33 000 руб (40 000-2 000-5 000)

Задача 10.

ООО "Ветерок" в конце 2012 года создает резерв по сомнительным долгам. В результате инвентаризации, проведенной по состоянию на 31 декабря 2012 года, выяснилось, что у ООО "Ветерок" есть следующие просроченные задолженности:

- 550 000 руб. - сомнительные долги, образовавшиеся более чем за 90 дней до 31 декабря;

- 700 000 руб. - сомнительные долги, образовавшиеся в период от 45 до 90 дней до 31 декабря;

-450 000 руб. - сомнительные долги, образовавшиеся менее чем за 45 дней до 31.

Выручка ООО "Ветерок", полученная за текущий год, составила 10 000 000 руб.

Рассчитайте максимальный размер резерва, который общество может создать по итогам текущего года. Как должно поступить общество, если сумма безнадежных долгов окажется больше (меньше) созданного резерва?