Решение 8

Нижние индексы 0 и 1 соответствуют плановым и фактическим значениям соответствующих показателей.

ВП = ВП₁ - ВП₀ =1930 - 1450 = 480 (тыс. руб.).

Таким образом, нам предстоит провести факторный анализ сум­мы 480 тыс. руб.

Р_о - 2800/700 = 4 (тыс. руб.), Р₁ = 3600/750= 4,8 (тыс. руб.),

С_уд0 = 1350/700 =1,928 (тыс. руб.), С_уд1 = 1670/750 = 2,227 (тыс. руб.),

ВП_уд0 = 4 - 1,928= 2,072 (тыс. руб.),

ВП_уд1 = 4,8 - 2,227 = 2,573 (тыс. руб.).

В соответствии с правилами факторного анализа получаем:

ВП_(Q) = (Q, - Qо) х ВП_уд0 = (750 - 700) х 2,072= 103,6 (тыс. руб.);

В П_(С) = -(С_уд1 - С_уд0) х Q₁ = -(2,227 - 1,928) х 750 = -224,25 (тыс. руб.);

В П(Р) - (Р, - Р_о) х Q₁ - (4,8 - 4) х 750 = 600 (тыс. руб.).

Проверка: 103,6 - 224,25 + 600 = 479,35 (тыс. руб.).

Разница 480 - 479,35 = 0,65 (тыс. руб.) возникла в результате округлений.

Результаты, полученные нами, таковы:

а) вследствие роста физического объема реализованной продукции валовая прибыль увеличилась на 103,6 тыс. руб.;

б) из-за роста себестоимости 1 ед. реализованной продукции вало­ вая прибыль уменьшилась на 224,25 тыс. руб.;

в) рост цен на продукцию привел к увеличению валовой прибыли на 600 тыс. руб.

Такие же результаты можно было получить исходя из факторной модели

ВП = Q х (Р - С) и используя способ цепных подстановок.

Ситуационное задание 9

Имеются следующие данные о затратах на производство и реализа­цию продукции:

Наименование показателя	Базисный период	Отчетный период
Выручка от реализации продук­ции, тыс. руб. (в базисных ценах)	5600	6230
Полная себестоимость, тыс. руб., в том числе:	3560	4280
— материальные затраты	2100	2950
— амортизация	340	420
— затраты на оплату труда с от­числениями на социальные нужды	1100	860
— прочие затраты	20	50

Рассчитайте влияние на себестоимость продукции таких факто­ров, как материалоемкость, амортизациоемкость, зарплатоемкость, затратоемкость по прочим затратам.

В ведите следующие обозначения: N — выручка от реализации про­дукции, тыс. руб.; С — полная себестоимость продукции, тыс. руб.; МЕ — материальные затраты, тыс. руб.; ME — материалоемкость, руб./руб.; А — амортизация, тыс. руб.; АЕ — амортизациоемкость, руб./руб.; ЗТ — затраты на оплату труда с отчислениями иа социаль­ные нужды, тыс. руб.; ЗЕ — зарплатоемкость, руб./руб.; ПЗ — прочие затраты, тыс. руб.; ПЗЕ — прочие затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб./руб.; С_(Ф) — изменение себестоимости под

влияни­ем какого-либо фактора.

Решение 9

Рассчитаем базисные и отчетные значения показателей-факторов.

Очевидно, ME = M3/N, АЕ = A/N, ЗЕ - 3T/N, ПЗЕ = П3/N. Резуль­таты вычислений сведем в таблицу:

№ п/п	Наименование показателя	Базисный период	Отчетный период
1	Материалоемкость	0,375	0,474
2	Амортизациоемкость	0,061	0,067
3	Зарплатоемкость	0,196	0,138
4	Затратоемкость по прочим затратам	0,004	0,008

С = М + А + ЗТ + ПЗ. Из этого соотношения получается формула для факторного анализа:

С = N х (M/N + A/N + 3T/N + ПЗ/N) = N x (ME + АЕ + ЗЕ + ПЗЕ).

Влияние конкретных факторов на себестоимость определим по формулам:

С_(АЕ) = (АЕ₁ – АЕ₀)х N₁= (0,067 –0,061)х 6230 = 37,38 (тыс.руб.)

С _(МЕ) - (ME, - МЕ₀) х Ni = (0,474 - 0,375) х 6230 -= 616,77 (тыс. руб.)

С _(ЗЕ) - (ЗЕ₁- ЗЕ₀) x N₁ = (0,138 – 0,196) х 6230 =-361,34 (тыс.руб

Таким образом, мы получили следующие результаты:

а) вследствие роста материалоемкости продукции себестоимость воз­ росла на 616,77 (тыс. руб.);

б) из-за роста амортизациоемкости себестоимость увеличилась на 37,38 тыс. руб.;

в) снижение зарплатоемкости продукции привело к уменьшению ее себестоимости на 361,34 тыс. руб.;

г) рост прочих затрат на 1 руб. продукции привел к увеличению себестоимости на 24,92 тыс. руб.

Себестоимость в отчетном периоде была больше себестоимости в базисном периоде на 720 тыс. руб. (= 4280 - 3560). Если же сложить все рассчитанные нами влияния факторов, то получим 317,73 тыс. руб., то есть сумму, которая не покрывает весь прирост себестоимости. По­скольку объем реализованной продукции в базисном и отчетном пе­риодах дан в сопоставимых ценах (в ценах базисного периода), сле­дует предположить, что другая часть прироста себестоимости есть результат действия иных факторов, таких как объем производства и структура продукции.

Ситуационное задание 10

Полиграфическое предприятие получило заказ на выпуск органайзе­ров. Предварительные расчеты позволили получить следующие па­раметры этого заказа:

Прямые расходы, руб.	210 000
Общехозяйственные расходы, руб.	35 000
Плановая прибыль, руб.	18 000
Тираж, экз.	3000

Рассчитайте нижний предел отпускной цены предприятия с уче­том налоговых платежей. Ставка НДС 18%, налога на прибыль 24%.

Решение 10

Очевидно, отпускная цена предприятия должна обеспечить покры­тие удельных прямых расходов, удельных общехозяйственных рас­ходов, удельной прибыли, а также налога на прибыль и НДС в расчете на 1 ед. продукции.

Расчетная ставка НДС = 0,18 Х 100

1,18

Следовательно,

Р_опт = З_{прм уд} + З_{общхоз уд} + П_уд +0,1525 х Р_отп + (Р_отп – З_{прм уд} – З_{общхоз уд} – 0,1525 х Р_отп ) х 0,24.

-35000/3000 – 0,1525 х Р_отп) х 0,24.

где Р_отп — отпускная цена предприятия, З_{прям уд} удельные прямые расходы, З_о6щхоз — удельные общехозяйственные расходы.

Подставляя значения, приведенные в условии задачи, в эту фор­мулу, получим:

Р_отп - 210000/3000 + 35000/3000 + 18000/3000 + 0,1525 х Р_отп + (Р_отп - 210000/3000 - 35000/3000 - 0,1525 х Р_отп) х 0,24.

Решая это уравнение относительно Р_отп, получим Р_отп = 105,7 (руб.). Проверим полученный результат, для чего проведем такие расчеты:

Выручка от реализации, руб.	105,7 х 3000 = 317,100
НДС, руб.	317100 х 0,18/1,18 = 48358
Прямые расходы, руб.	210 000
Общехозяйственные расходы, руб.	35 000
Выручка от реализации, руб.	105,7 х 3000 =317100
Валовая прибыль, руб.	317100 - 48358 - 210000 - 35000 = - 23 742
Налог на прибыль, руб.	5698
Прибыль, руб.	18 044

Таким образом, при минимальной цене 105,7 руб. за один органай­зер предприятие покроет все затраты на выпуск этой продукции, сможет внести в бюджет НДС и налог на прибыль и обеспечит себе прибыль в 18 тыс. руб. (разница в 44 руб. есть результат округлений).