- •73. Таможенные платежи в России, их виды и назначение.
- •74. Таможенные пошлины в рф: их основные характеристики и особенности взимания.
- •75. Особенности налогообложения постоянного представительства иностранной организации, осуществляющей свою деятельность на территории рф.
- •77. Источники финансирования и система налогообложения уставной деятельности некоммерческих организаций.
- •78 Особенности ведения и налогообложения предпринимательской деятельности некоммерческих организаций
- •82. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- •83. Плата за негативное воздействие на окружающую среду: характеристика и механизм исчисления.
- •84. Инвестиционный налоговый кредит: понятие, назначение и порядок предоставления.
- •85. Государственное бюджетное налоговое планирование: экономическое содержание, виды и этапы
- •86. Налоговый потенциал региона: экономическое содержание и методы его оценки
- •87. Корпоративное налоговое планирование: экономическое содержание и этапы.
- •89. Международные классификации налогов и сборов и их характеристика
- •90. Организация налогового контроля в зарубежных странах
- •91. Типы и модели налоговых систем
- •92. Налоговый учет и анализ: сущность, назначение и содержание.
- •93. Анализ финансовых результатов деятельности налогоплательщиков.
- •94. Учет расчетов по налогам и сборам. Формирование текущего налога на прибыль.
- •95. Учетная политика предприятия и варианты ее формирования для целей налогообложения.
- •1. Метод оценки сырья и материалов при использовании производственных продуктов.
- •2. Метод определения срока полезного использования, амортизации основных средств.
- •3. Правило определения срока полезного использования амортизируемых нематериальных активов.
- •4. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
- •5. Порядок формирования резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию.
- •6. Порядок формирования резервов по предстоящему ремонту основных средств.
- •96. Основной и оборотный капитал предприятия: экономическая сущность, состав и структура. Показатели, характеризующие его использование.
- •97. Понятие и классификация издержек производства.
- •98. Понятие и виды прибыли. Порядок формирования и распределения чистой прибыли предприятия. Основные показатели эффективности производства и их характеристика.
- •99. Финансовая система и ее структура.
- •100. Социально- экономическая сущность и значение государственного бюджета. Роль налогов в формировании доходной базы бюджета
- •101. Организация бюджетного процесса в рф
- •102. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства
- •103. Нормативно-правовые источники и принципы регулирования налоговых отношений
- •104. Права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и налоговых представителей
- •105. Система и правовой статус налоговых органов
- •106. Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов (сборов).
- •107. Правовые основы проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
- •108. Состав налоговых правонарушений. Ответственность за совершение правонарушений в сфере налогообложения.
85. Государственное бюджетное налоговое планирование: экономическое содержание, виды и этапы
Проблемы прогнозирования и планирования налоговых поступлений всегда актуальны, так как, достижение максимально возможного уровня налоговых поступлений является важным условием поступательного развития государства.
Под прогнозированием понимается разработка системы научно обоснованных представлений о возможных состояниях объекта в будущем, об альтернативных путях его развития. Применительно к налоговому прогнозированию это процесс формирования вероятностных представлений о поступлении налогов и сборов- в будущем.
Планирование представляет собой процесс научного обоснования целей, приоритетов, определения путей и средств их достижения. На практике оно реализуется путем разработки планов. Его отличительной чертой является конкретность показателей, их определенность по времени и количественно. Применительно к налоговому планированию это процесс определения экономически обоснованной суммы налоговых поступлений.
Налоговое прогнозирование и налоговое планирование на макроуровне следует рассматривать как единый адаптивный процесс.
Налоговое планирование (прогнозирование) делится на текущее и перспективное. К текущему планированию относится оперативное (до квартала) и краткосрочное планирование сроком на 1 - 1,5 года. Планирование на среднесрочный (до 5 лет) и долгосрочный (до 10 лет) периоды относится к перспективному.
Оперативное налоговое прогнозирование осуществляется Минфином России и финансовыми органами при непосредственном участии налоговых органов. Оно призвано обеспечить реальную оценку поступлений налогов на ближайшую перспективу. Оперативное планирование одновременно решает и задачу подготовки аналитических материалов для осуществления краткосрочного (на год) налогового планирования, поскольку в ходе его выявляются позитивные и негативные стороны исполнения доходной части утвержденного на текущий год бюджета.
Краткосрочное налоговое прогнозирование служит основой для составления проектов бюджетов соответствующих уровней власти на очередной финансовый год. Главными для него являются показатели социально-экономического прогноза страны на предстоящий год, а также анализ налоговых поступлений в текущем году, как в целом, так и по отдельным налогам. Краткосрочное планирование осуществляется непосредственно Минфином России и финансовыми органами по соответствующим бюджетам при непосредственном участии налоговых и других экономических органов.
На базе текущих прогнозных оценок осуществляется налоговое планирование, представляющее собой разработку и доведение до налоговых органов по субъектам Российской Федерации индикативных показателей (заданий) по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему в определенном периоде (год, месяц, квартал).
Текущее налоговое прогнозирование, как уже отмечалось, служит основой для составления проектов соответствующих бюджетов на очередной финансовый год. При этом детально анализируются и определяются размеры, как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же прогнозировании, как правило, нет подразделения по видам налогов, оно охватывает совокупность всех налогов. Среднесрочное налоговое прогнозирование является основой для разработки проекта бюджет на три года. Поэтому среднесрочное налоговое прогнозирование осуществляется в разрезе налогов. И текущее, и перспективное прогнозирование одновременно базируются на прогнозе социально-экономического развития страны на соответствующий период времени и служат основой для определения основных характеристик этого прогноза. В перспективном прогнозировании зависимость прогноза социально-экономического развития страны от величины налоговых поступлений значительно больше.
Процесс планирования налоговых поступлений на краткосрочную и среднесрочную перспективу включает следующие этапы.
Первый этап заключается в анализе Минфином РФ и ФНС России исполнения текущих налоговых обязательств. Сбор и обработка этих данных позволяют судить о негативных моментах, которые проявляются в процессе налогового администрирования. В то же время подобного рода анализ позволяет выявить и позитивное влияние действующей налоговой системы на социально-экономическое развитие. Результаты анализа имеют большое значение при планировании налоговых поступлений на очередной финансовый год, при корректировке основных направлений налоговой Политики, а также при разграничении налоговых полномочий и доходных источников между различными уровнями бюджетной системы РФ. На этом этапе Минэкономразвития РФ представляет информацию о результатах социально-экономического развития в отчетном периоде, а также разрабатывает прогноз социально-экономического развития на планируемый период.
На втором этапе осуществляется разработка направлений налоговой политики, разграничение налоговых полномочий и доходных источников между различными уровнями бюджетной системы и подготовка предложении по изменению налогового законодательства.
Третьим этапом государственного налогового планирования является расчет планируемых сумм налоговых поступлений по видам.
Оценка налоговых поступлений производится исходя из прогноза социально-экономического развития, принятой налоговой политики и методики формирования межбюджетных отношений.