- •73. Таможенные платежи в России, их виды и назначение.
- •74. Таможенные пошлины в рф: их основные характеристики и особенности взимания.
- •75. Особенности налогообложения постоянного представительства иностранной организации, осуществляющей свою деятельность на территории рф.
- •77. Источники финансирования и система налогообложения уставной деятельности некоммерческих организаций.
- •78 Особенности ведения и налогообложения предпринимательской деятельности некоммерческих организаций
- •82. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- •83. Плата за негативное воздействие на окружающую среду: характеристика и механизм исчисления.
- •84. Инвестиционный налоговый кредит: понятие, назначение и порядок предоставления.
- •85. Государственное бюджетное налоговое планирование: экономическое содержание, виды и этапы
- •86. Налоговый потенциал региона: экономическое содержание и методы его оценки
- •87. Корпоративное налоговое планирование: экономическое содержание и этапы.
- •89. Международные классификации налогов и сборов и их характеристика
- •90. Организация налогового контроля в зарубежных странах
- •91. Типы и модели налоговых систем
- •92. Налоговый учет и анализ: сущность, назначение и содержание.
- •93. Анализ финансовых результатов деятельности налогоплательщиков.
- •94. Учет расчетов по налогам и сборам. Формирование текущего налога на прибыль.
- •95. Учетная политика предприятия и варианты ее формирования для целей налогообложения.
- •1. Метод оценки сырья и материалов при использовании производственных продуктов.
- •2. Метод определения срока полезного использования, амортизации основных средств.
- •3. Правило определения срока полезного использования амортизируемых нематериальных активов.
- •4. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
- •5. Порядок формирования резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию.
- •6. Порядок формирования резервов по предстоящему ремонту основных средств.
- •96. Основной и оборотный капитал предприятия: экономическая сущность, состав и структура. Показатели, характеризующие его использование.
- •97. Понятие и классификация издержек производства.
- •98. Понятие и виды прибыли. Порядок формирования и распределения чистой прибыли предприятия. Основные показатели эффективности производства и их характеристика.
- •99. Финансовая система и ее структура.
- •100. Социально- экономическая сущность и значение государственного бюджета. Роль налогов в формировании доходной базы бюджета
- •101. Организация бюджетного процесса в рф
- •102. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства
- •103. Нормативно-правовые источники и принципы регулирования налоговых отношений
- •104. Права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и налоговых представителей
- •105. Система и правовой статус налоговых органов
- •106. Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов (сборов).
- •107. Правовые основы проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
- •108. Состав налоговых правонарушений. Ответственность за совершение правонарушений в сфере налогообложения.
77. Источники финансирования и система налогообложения уставной деятельности некоммерческих организаций.
В соответствие со ст.26 ФЗ от 12.01.1996г. № 7 « О некоммерческих организациях» источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются: регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов); добровольные имущественные взносы и пожертвования; выручка от реализации товаров, работ, услуг; дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам; доходы , получаемые от собственности некоммерческой организации: другие, не запрещенные законом поступления.
К целевому финансированию относят поступления в виде бюджетных ассигнований (субсидий), выделяемых бюджетным (автономным) учреждениям: грантов; средств, поступающих из ряда российских фондов; средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц и др. Целевые поступления включают вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, вклады учредителей НКО и иные поступления от собственников; средства, полученные на осуществление благотворительной деятельности; средства полученные на формирование целевого капитала и от управления им и др.
Основные особенности налогообложения уставной деятельности НКО:
- право не облагать налогом на прибыль и НДС Целевые поступления и некоторые другие виды доходов, которое однако обусловлено многочисленными оговорками и дополнительными требованиями;
- наличие льгот по ряду налогов для НКО отдельных форм;
- необходимость раздельного учета при осуществлении основной и предпринимательской деятельности, ограничения на включение административных расходов в число затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль;
- право не удерживать налог на доходы физических лиц при осуществлении некоторых выплат, связанных с благотворительной деятельностью, а также с деятельностью членов общин малочисленных коренных народов.
Даже не занимаясь предпринимательской деятельностью, НКО могут быть обязаны уплачивать следующие налоги:
- налог на доходы физических лиц ( в качестве налоговых агентов если осуществляются выплаты физическим лицам);
- налог на имущество организаций ( если это имущество не является льготируемым главой 30 НК РФ и региональным законодательством);
земельный налог ( если НКО является собственником земли, землевладельцем или землепользователем, кроме арендаторов);
- транспортный налог ( если в собственности транспортное средство и налог введен на территории субъекта РФ, в котором находится НКО).
А также она признается плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страховании и Фонды медицинского страхования, если осуществляет выплаты физическим лицам - наемным работникам.
Кроме того, даже в случае если НКО не реализует товары , работы, услуги, либо совершает эти операции эпизодически, в ее деятельности могут возникнуть НДС и налог на прибыль. Например, при реализации ненужного имущества (основных средств, нематериальных активов и пр).От НДС освобождается ряд операций, возникающих в связи с ведением уставной деятельности. Например, не подлежат налогообложению на территории РФ операции:
внутрисистемная реализация ( передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров ( выполненных работ, оказанных услуг);
реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий и др.
реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях ( включая спортивные) и студиях;
услуг в сфере образования по проведению НКО образовательными учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений и др.