- •73. Таможенные платежи в России, их виды и назначение.
- •74. Таможенные пошлины в рф: их основные характеристики и особенности взимания.
- •75. Особенности налогообложения постоянного представительства иностранной организации, осуществляющей свою деятельность на территории рф.
- •77. Источники финансирования и система налогообложения уставной деятельности некоммерческих организаций.
- •78 Особенности ведения и налогообложения предпринимательской деятельности некоммерческих организаций
- •82. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- •83. Плата за негативное воздействие на окружающую среду: характеристика и механизм исчисления.
- •84. Инвестиционный налоговый кредит: понятие, назначение и порядок предоставления.
- •85. Государственное бюджетное налоговое планирование: экономическое содержание, виды и этапы
- •86. Налоговый потенциал региона: экономическое содержание и методы его оценки
- •87. Корпоративное налоговое планирование: экономическое содержание и этапы.
- •89. Международные классификации налогов и сборов и их характеристика
- •90. Организация налогового контроля в зарубежных странах
- •91. Типы и модели налоговых систем
- •92. Налоговый учет и анализ: сущность, назначение и содержание.
- •93. Анализ финансовых результатов деятельности налогоплательщиков.
- •94. Учет расчетов по налогам и сборам. Формирование текущего налога на прибыль.
- •95. Учетная политика предприятия и варианты ее формирования для целей налогообложения.
- •1. Метод оценки сырья и материалов при использовании производственных продуктов.
- •2. Метод определения срока полезного использования, амортизации основных средств.
- •3. Правило определения срока полезного использования амортизируемых нематериальных активов.
- •4. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
- •5. Порядок формирования резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию.
- •6. Порядок формирования резервов по предстоящему ремонту основных средств.
- •96. Основной и оборотный капитал предприятия: экономическая сущность, состав и структура. Показатели, характеризующие его использование.
- •97. Понятие и классификация издержек производства.
- •98. Понятие и виды прибыли. Порядок формирования и распределения чистой прибыли предприятия. Основные показатели эффективности производства и их характеристика.
- •99. Финансовая система и ее структура.
- •100. Социально- экономическая сущность и значение государственного бюджета. Роль налогов в формировании доходной базы бюджета
- •101. Организация бюджетного процесса в рф
- •102. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства
- •103. Нормативно-правовые источники и принципы регулирования налоговых отношений
- •104. Права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и налоговых представителей
- •105. Система и правовой статус налоговых органов
- •106. Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов (сборов).
- •107. Правовые основы проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
- •108. Состав налоговых правонарушений. Ответственность за совершение правонарушений в сфере налогообложения.
107. Правовые основы проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
В соответствии с п. 1 ст. 82 налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке установленным НК. Формы налогового контроля (ч. 2 п. 1 ст. 82 НК РФ): налоговые проверки ; получение объяснений налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов; проверка данных учета и отчетности; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); другие формы предусмотренные НК. Налоговый контроль осуществляется должностными лицами в пределах своей компетенции. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, либо по месту нахождения собственного недвижимого имущества (ст. 83 НК).
Налоговая проверка – это основная форма налогового контроля, представляющая собой комплекс процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и осуществляемая посредством сопоставления отчетных данных налогоплательщиков с фактическим состоянием его финансово-хозяйственной деятельности.
Осуществление проверок финансово-хозяйственных операций налогоплательщиков является главной задачей деятельности налоговых органов, предусмотренной ст. 31 НК РФ и ст. 7 Закона о налоговых органах. Реализация налоговыми органами предоставленных контрольных полномочий возможна только в порядке, установленном НК. Детальная правовая регламентация контрольных процедур осуществляется посредством нормативных правовых актов Министерства финансов России.
Налоговым законодательством предусмотрены следующие общие правила проведения налоговых проверок:
срок давности проведения налоговой проверки составляет три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
запрещается проведение повторных выездных налоговых проверок по одному и тому же объекту (за исключением, проведения налоговой проверки в связи с ликвидацией или реорганизацией организации-налогоплательщика, а также проведение налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего первичную проверку);
соблюдение принципа недоступности причинения неправомерного вреда (ст.103 НК РФ).
Налоговые органы проводят проверки (ст. 87, ст. 88 и ст. 89 НК РФ):
- камеральную, на основании представленных в налоговые органы форм отчетности и деклараций, налоговый инспектор выявляет переплату или недоимку по налогам, срок проверки ограничен тремя месяцами с момента предоставления налоговой декларации (Определение ВАС РФ от 08.10.2007 № 11928/07 по делу № А12-15637/06-с60);
- выездную, работники налоговых органов выезжают в организацию для проверки бухгалтерской документации налогоплательщика, по результатам проверки составляется акт, срок проверки не более двух месяцев ( может быть продлен до четырех, в исключенных случаях до шести месяцев, согласно Приложения 2 к приказу ФНС от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ ).
План проведения проверок ФНС формируется в соответствии с Концепцией планирования выездных налоговых проверок и Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок ( Приказ ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ в ред. Приказа ФНС РФ от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@).
Инициатором проведения выездной налоговой проверки может быть исключительно руководитель ( его заместитель) налогового органа, который и выносит соответствующее решение.
В ходе выездной проверки предусматривается проведение встречной проверки, при наличии оснований полагать о возможности правонарушений в связи с подложными ( или ничтожными ) документами.
Выездная налоговая проверка может проводиться повторно:
вышестоящим налоговым органом – в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) – в случае предоставления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере ранее заявленного (проверяется период, за который представлена уточненная декларация).
Постановлением КС РФ от 17 марта 2009 г. № 5-П определено, что вступившее в законную силу судебное решение, вынесенное по результатам первоначальной проверки, запрещает налоговым органам назначать повторную проверку данного налогоплательщика, поскольку пересматривать обстоятельства, уже рассмотренные судом, нельзя. Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением, когда не выявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.