- •73. Таможенные платежи в России, их виды и назначение.
- •74. Таможенные пошлины в рф: их основные характеристики и особенности взимания.
- •75. Особенности налогообложения постоянного представительства иностранной организации, осуществляющей свою деятельность на территории рф.
- •77. Источники финансирования и система налогообложения уставной деятельности некоммерческих организаций.
- •78 Особенности ведения и налогообложения предпринимательской деятельности некоммерческих организаций
- •82. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- •83. Плата за негативное воздействие на окружающую среду: характеристика и механизм исчисления.
- •84. Инвестиционный налоговый кредит: понятие, назначение и порядок предоставления.
- •85. Государственное бюджетное налоговое планирование: экономическое содержание, виды и этапы
- •86. Налоговый потенциал региона: экономическое содержание и методы его оценки
- •87. Корпоративное налоговое планирование: экономическое содержание и этапы.
- •89. Международные классификации налогов и сборов и их характеристика
- •90. Организация налогового контроля в зарубежных странах
- •91. Типы и модели налоговых систем
- •92. Налоговый учет и анализ: сущность, назначение и содержание.
- •93. Анализ финансовых результатов деятельности налогоплательщиков.
- •94. Учет расчетов по налогам и сборам. Формирование текущего налога на прибыль.
- •95. Учетная политика предприятия и варианты ее формирования для целей налогообложения.
- •1. Метод оценки сырья и материалов при использовании производственных продуктов.
- •2. Метод определения срока полезного использования, амортизации основных средств.
- •3. Правило определения срока полезного использования амортизируемых нематериальных активов.
- •4. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
- •5. Порядок формирования резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию.
- •6. Порядок формирования резервов по предстоящему ремонту основных средств.
- •96. Основной и оборотный капитал предприятия: экономическая сущность, состав и структура. Показатели, характеризующие его использование.
- •97. Понятие и классификация издержек производства.
- •98. Понятие и виды прибыли. Порядок формирования и распределения чистой прибыли предприятия. Основные показатели эффективности производства и их характеристика.
- •99. Финансовая система и ее структура.
- •100. Социально- экономическая сущность и значение государственного бюджета. Роль налогов в формировании доходной базы бюджета
- •101. Организация бюджетного процесса в рф
- •102. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства
- •103. Нормативно-правовые источники и принципы регулирования налоговых отношений
- •104. Права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и налоговых представителей
- •105. Система и правовой статус налоговых органов
- •106. Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов (сборов).
- •107. Правовые основы проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
- •108. Состав налоговых правонарушений. Ответственность за совершение правонарушений в сфере налогообложения.
106. Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов (сборов).
Налоговая обязанность – это действие или комплекс действий налогоплательщика или плательщика сбора по перечислению денежных средств в бюджет или внебюджетные фонды ,которые должны быть выполнены в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налоговая обязанность возникает только в силу закона, а её исполнение обеспечивается государственным принуждением.
Основаниями возникновения налоговой обязанности (ст.44 НК РФ) являются такие юридические факты, с которыми связывается обязанность по уплате налога или сбора. В соответствии со ст.38 НК РФ этими юридическими фактами могут признаваться следующие объекты налогообложения: реализация товаров в розницу или за наличный расчет; право собственности на имущество; получение прибыли, дохода; совершение оборота по реализации; изготовление подакцизной продукции.
Основания прекращения обязанности по уплате налогов и сборов определены п.3 ст. 44 НК РФ: уплату налога и сбора налогоплательщиком; ликвидация организации налогоплательщика (после проведения ликвидационной комиссии всех расчетов с бюджетной системой РФ в соответствии со ст. 49 НК РФ); смерть физического лица – налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленным гражданским законодательством РФ (задолженность по имущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим , погашается в пределах стоимости наследуемого имущества); возникновение обстоятельств, с которыми законодатель связывает прекращение налоговых обязанностей.
Самостоятельными юридическими фактами, на основании которых прекращается налоговая обязанность, являются списание безнадежных долгов по налогам и сборам в порядке предусмотренном ст. 59 НК РФ, уплата налога за налогоплательщика его поручителем в порядке ст. 74 НК РФ.
Общий порядок исполнения налоговой обязанности установлен ст. 45 НК РФ. Исполнение налоговой обязанности может быть признано должным, когда налогоплательщик самостоятельно, своевременно либо досрочно в полном объеме в соответствующей валюте и форме уплатил налог. Сроки уплаты налога регулируются ст. 57 НК РФ, определяются применительно к каждому налогу, изменение допускается только в порядке предусмотренном НК РФ. При нарушении срока уплаты налогоплательщик за каждый день просрочки уплачивает пени в порядке и на условиях ст. 75 НК ОФ. Если налоговую базу рассчитывает налоговый орган, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.
Обязанность по уплате считается исполненной налогоплательщиком ( ст.45 НК РФ) с момента:
- предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии денежного остатка на счете налогоплательщика;
- внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или в кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи, - при уплате налогов наличными денежными средствами;
- внесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налогов и поступления их в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд;
- удержание налога налоговым агентом, когда обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента.
Изменение срока уплаты налога, сбора, пени регулируется гл. 9 НК РФ (ст. 61-68). Предусмотрены формы изменения срока уплаты: отсрочка (перенесение срока платежа на более позднее время), рассрочка (возможность внесения суммы налога частями), инвестиционный налоговый кредит (предоставляется на срок от года до пяти лет, возможность занижения суммы уплачиваемого налога с последующей выплатой остатка вместе с процентами по кредиту).
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных ст. 45-48 НК РФ.