- •73. Таможенные платежи в России, их виды и назначение.
- •74. Таможенные пошлины в рф: их основные характеристики и особенности взимания.
- •75. Особенности налогообложения постоянного представительства иностранной организации, осуществляющей свою деятельность на территории рф.
- •77. Источники финансирования и система налогообложения уставной деятельности некоммерческих организаций.
- •78 Особенности ведения и налогообложения предпринимательской деятельности некоммерческих организаций
- •82. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- •83. Плата за негативное воздействие на окружающую среду: характеристика и механизм исчисления.
- •84. Инвестиционный налоговый кредит: понятие, назначение и порядок предоставления.
- •85. Государственное бюджетное налоговое планирование: экономическое содержание, виды и этапы
- •86. Налоговый потенциал региона: экономическое содержание и методы его оценки
- •87. Корпоративное налоговое планирование: экономическое содержание и этапы.
- •89. Международные классификации налогов и сборов и их характеристика
- •90. Организация налогового контроля в зарубежных странах
- •91. Типы и модели налоговых систем
- •92. Налоговый учет и анализ: сущность, назначение и содержание.
- •93. Анализ финансовых результатов деятельности налогоплательщиков.
- •94. Учет расчетов по налогам и сборам. Формирование текущего налога на прибыль.
- •95. Учетная политика предприятия и варианты ее формирования для целей налогообложения.
- •1. Метод оценки сырья и материалов при использовании производственных продуктов.
- •2. Метод определения срока полезного использования, амортизации основных средств.
- •3. Правило определения срока полезного использования амортизируемых нематериальных активов.
- •4. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
- •5. Порядок формирования резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию.
- •6. Порядок формирования резервов по предстоящему ремонту основных средств.
- •96. Основной и оборотный капитал предприятия: экономическая сущность, состав и структура. Показатели, характеризующие его использование.
- •97. Понятие и классификация издержек производства.
- •98. Понятие и виды прибыли. Порядок формирования и распределения чистой прибыли предприятия. Основные показатели эффективности производства и их характеристика.
- •99. Финансовая система и ее структура.
- •100. Социально- экономическая сущность и значение государственного бюджета. Роль налогов в формировании доходной базы бюджета
- •101. Организация бюджетного процесса в рф
- •102. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства
- •103. Нормативно-правовые источники и принципы регулирования налоговых отношений
- •104. Права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и налоговых представителей
- •105. Система и правовой статус налоговых органов
- •106. Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов (сборов).
- •107. Правовые основы проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
- •108. Состав налоговых правонарушений. Ответственность за совершение правонарушений в сфере налогообложения.
94. Учет расчетов по налогам и сборам. Формирование текущего налога на прибыль.
Положение по ПБУ - №18\01 «учет расчета по налогу на прибыль» определяет порядок расчета суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период в системе бухгалтерского учета.
При этом рассчитывают:
1) налог на прибыль от показателей прибыли или убытка, исчисленных по результатам хоздеятельности организации, отражающиеся в бухучете в порядке, установленном нормативными актами по бухучету.
2) определяется величина, на которую корректируется налог на прибыль; рассчитывается от бухприбыли и способен оказать влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет как в отношении, так и в последующих отчетных периодах.
Составляющая корректировка – признается разница между величиной дохода и расхода, определяющаяся в отчетном периоде. Финансовый результат деятельности организации в бухучете – это прибыль, убыток или размер налогообложения прибыли или убытка отчетного года.
В результате корректировки определяется текущий налог на прибыль. Текущий налог на прибыль – признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемая исходя из величин условного дохода или расхода, скорректированного на сумму постоянного налогового актива, постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства в отчетном периоде.
Текущий налог на прибыль определяется по следующей схеме:
Текущий налог на прибыль=Условный доход (расход)+ постоянные налоговые обязательства-постоянный налоговые активы-отложенные налоговые активы+ отложенные налоговые обязательства в отчетном периоде.
Условный доход по налогу на прибыль – это произведение суммы прибыли или убытка до налогообложения на установленную ставку налога.
Д91/1-К68 – условный доход; Д68-К99/1- условный расход.
Условный доход или расход по налогу на прибыль учитывается в бухучете на отдельном субсчете. По учету условный доход или расход и вся информация об условном доходе или расходе по налогу на прибыль раскрывается только в пояснительной записке, а в отчете форме №2 «о прибылях и убытках» не отражается.
Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Под постоянным налоговым активом понимается сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Постоянные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы возникают в виде положительных и отрицательных разниц, которые приводят к тому, что размер налоговой базы может увеличиться по отношению в выявленным в бухучете финансовым результатам.
Постоянные налоговые обязательства равны величине, определяемой как произведение постоянных положительных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующей на отчетную дату.
Например: Постоянные налоговые обязательства возникают в случае превышения фактических признаков в бухучете расходов над установленными для налогообложения нормативами. Возникающая разница будет постоянно положительной разницей и возникает налоговое обязательство.
Временная разница в отличие от постоянной разницы, когда доход или расход или только их часть признается только в бухучете или только для целей налогообложения. Временная разница возникает в отношении дохода или расхода, признаваемая как в бухучете, так и в целях налогообложения. Временная разница образуется тогда, когда в бухучете или в целях налогообложения не совпадает момент или период признания дохода или расхода. При этом оценка дохода или расхода, его размер и в бухучете и для целей налогообложения совпадают. Временная разница при формировании налогооблагаемой прибыли приводит к образованию отложенного налога на прибыль.
Отложенный налог на прибыль – это сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в следующем за отчетным налоговым периодом.