- •73. Таможенные платежи в России, их виды и назначение.
- •74. Таможенные пошлины в рф: их основные характеристики и особенности взимания.
- •75. Особенности налогообложения постоянного представительства иностранной организации, осуществляющей свою деятельность на территории рф.
- •77. Источники финансирования и система налогообложения уставной деятельности некоммерческих организаций.
- •78 Особенности ведения и налогообложения предпринимательской деятельности некоммерческих организаций
- •82. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- •83. Плата за негативное воздействие на окружающую среду: характеристика и механизм исчисления.
- •84. Инвестиционный налоговый кредит: понятие, назначение и порядок предоставления.
- •85. Государственное бюджетное налоговое планирование: экономическое содержание, виды и этапы
- •86. Налоговый потенциал региона: экономическое содержание и методы его оценки
- •87. Корпоративное налоговое планирование: экономическое содержание и этапы.
- •89. Международные классификации налогов и сборов и их характеристика
- •90. Организация налогового контроля в зарубежных странах
- •91. Типы и модели налоговых систем
- •92. Налоговый учет и анализ: сущность, назначение и содержание.
- •93. Анализ финансовых результатов деятельности налогоплательщиков.
- •94. Учет расчетов по налогам и сборам. Формирование текущего налога на прибыль.
- •95. Учетная политика предприятия и варианты ее формирования для целей налогообложения.
- •1. Метод оценки сырья и материалов при использовании производственных продуктов.
- •2. Метод определения срока полезного использования, амортизации основных средств.
- •3. Правило определения срока полезного использования амортизируемых нематериальных активов.
- •4. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
- •5. Порядок формирования резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию.
- •6. Порядок формирования резервов по предстоящему ремонту основных средств.
- •96. Основной и оборотный капитал предприятия: экономическая сущность, состав и структура. Показатели, характеризующие его использование.
- •97. Понятие и классификация издержек производства.
- •98. Понятие и виды прибыли. Порядок формирования и распределения чистой прибыли предприятия. Основные показатели эффективности производства и их характеристика.
- •99. Финансовая система и ее структура.
- •100. Социально- экономическая сущность и значение государственного бюджета. Роль налогов в формировании доходной базы бюджета
- •101. Организация бюджетного процесса в рф
- •102. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства
- •103. Нормативно-правовые источники и принципы регулирования налоговых отношений
- •104. Права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и налоговых представителей
- •105. Система и правовой статус налоговых органов
- •106. Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов (сборов).
- •107. Правовые основы проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
- •108. Состав налоговых правонарушений. Ответственность за совершение правонарушений в сфере налогообложения.
93. Анализ финансовых результатов деятельности налогоплательщиков.
1. Прибыль это основной оценочный показатель. Прибыль является одним из основных собственных источников расширения финансовой деятельности и стимулирования труда работников предприятия.
Налог на прибыль является важным источником пополнения бюджетов разных уровней. За счет прибыли предприятие погашает свои долговые обязательства перед банками и предприятиями, то есть прибыль является важным оценочным показателем эффективности функционирования предприятия.
В процессе анализа финансовой прибыли решается целый комплекс задач:
- оценивается динамика изменения показателей прибыли;
- определяется влияние основных факторов на изменение финансовых результатов;
- выявляются возможные резервы улучшения финансовых результатов;
- анализируется порог прибыли и чувствительность прибыли к изменению основных параметров, определяющих его уровень;
- разрабатываются мероприятия, направленные на улучшение финансовых результатов.
Основным источником анализа является форма №2 годового отчета, в которой определяется формирование финансовых результатов в разрезе двух отчетных периодов. В этой форме финансовый результат представлен в следующем разрезе: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.
Оценивая финансовые результаты, следует изучать взаимосвязь показателей экономического эффекта с уровнем налоговых издержек. К показателям абсолютного экономического эффекта относятся следующие стоимостные показатели: выручка от продаж; чистый денежный поток; прибыль. Взаимосвязь этих показателей с налоговыми издержками характеризуется с относительными показателями налоговой нагрузки, которые рассчитываются как отношение налоговых издержек, то есть совокупных исчисленных и уплаченных налогов, к показателю экономического эффекта. К таким показателям относятся:
- коэффициент налогообложения выручки = налоговые издержки, связанные с выручкой (НДС, акцизы) / выручка от продажи товаров (нетто);
- коэффициент налогообложения прибыли = налоговые издержки, относимые на прибыль до налогообложения / прибыль до налогообложения;
- коэффициент налогообложения чистой прибыли = совокупные налоговые издержки / чистую прибыль
- коэффициент налогообложения чистого денежного потока организации = денежный поток организации по налоговым издержкам за период / чистый денежный поток.
Анализируя перечисленные показатели, оценивается динамика их изменения за последние 3-5 лет.
Исследование абсолютных показателей (прибыли), характеризующих финансовый результат деятельности организации является недостаточным для оценки эффективности его работы. Для оценки эффективности используют относительные показатели доходности или рентабельности, которые рассчитываются как отношение прибыли к конкретному виду ресурсов или затрат. Все показатели рентабельности отражаются в %, в процессе анализа исследуется динамика их изменения.
Для анализа рентабельности предприятия-налогоплательщика рассчитывают следующие показатели: рентабельность продаж, рентабельность капитала, рентабельность текущих активов, рентабельность продукции, рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов, рентабельность собственного капитала.
Рентабельность продаж характеризует доходность реализации продукции, показывая, сколько прибыли приносит каждый рубль выручки и рассчитывается отношением прибыли от продажи к выручке от продажи продукции.
Рентабельность капитала характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия. Данный показатель рассчитывается отношением чистой прибыли к совокупным активам организации и характеризует отдачу с каждого рубля, вложенного в активы предприятия.
Рентабельность текущих активов характеризует эффективность управления оборотными активами и рассчитывается как отношение чистой прибыли к средней величине текущих активов предприятия.
Рентабельность продукции характеризует доходность производства продукции и определяется отношение прибыли от продажи продукции к себестоимости проданной продукции.
Рентабельность основных средств в прочих внеоборотных активах характеризует эффективность использования основного капитала предприятия и определяется отношением прибыли до налогообложения к стоимости основных средств и прочих внеоборотных активов.
Рентабельность собственного капитала характеризует доходность вложений собственников предприятия, показывая величину прибыли, получаемую с каждого рубля акционерного капитала и рассчитывается как отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала.