- •73. Таможенные платежи в России, их виды и назначение.
- •74. Таможенные пошлины в рф: их основные характеристики и особенности взимания.
- •75. Особенности налогообложения постоянного представительства иностранной организации, осуществляющей свою деятельность на территории рф.
- •77. Источники финансирования и система налогообложения уставной деятельности некоммерческих организаций.
- •78 Особенности ведения и налогообложения предпринимательской деятельности некоммерческих организаций
- •82. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- •83. Плата за негативное воздействие на окружающую среду: характеристика и механизм исчисления.
- •84. Инвестиционный налоговый кредит: понятие, назначение и порядок предоставления.
- •85. Государственное бюджетное налоговое планирование: экономическое содержание, виды и этапы
- •86. Налоговый потенциал региона: экономическое содержание и методы его оценки
- •87. Корпоративное налоговое планирование: экономическое содержание и этапы.
- •89. Международные классификации налогов и сборов и их характеристика
- •90. Организация налогового контроля в зарубежных странах
- •91. Типы и модели налоговых систем
- •92. Налоговый учет и анализ: сущность, назначение и содержание.
- •93. Анализ финансовых результатов деятельности налогоплательщиков.
- •94. Учет расчетов по налогам и сборам. Формирование текущего налога на прибыль.
- •95. Учетная политика предприятия и варианты ее формирования для целей налогообложения.
- •1. Метод оценки сырья и материалов при использовании производственных продуктов.
- •2. Метод определения срока полезного использования, амортизации основных средств.
- •3. Правило определения срока полезного использования амортизируемых нематериальных активов.
- •4. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
- •5. Порядок формирования резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию.
- •6. Порядок формирования резервов по предстоящему ремонту основных средств.
- •96. Основной и оборотный капитал предприятия: экономическая сущность, состав и структура. Показатели, характеризующие его использование.
- •97. Понятие и классификация издержек производства.
- •98. Понятие и виды прибыли. Порядок формирования и распределения чистой прибыли предприятия. Основные показатели эффективности производства и их характеристика.
- •99. Финансовая система и ее структура.
- •100. Социально- экономическая сущность и значение государственного бюджета. Роль налогов в формировании доходной базы бюджета
- •101. Организация бюджетного процесса в рф
- •102. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства
- •103. Нормативно-правовые источники и принципы регулирования налоговых отношений
- •104. Права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и налоговых представителей
- •105. Система и правовой статус налоговых органов
- •106. Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов (сборов).
- •107. Правовые основы проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
- •108. Состав налоговых правонарушений. Ответственность за совершение правонарушений в сфере налогообложения.
87. Корпоративное налоговое планирование: экономическое содержание и этапы.
Большинство имеющихся в экономической литературе определений налогового планирования можно объединить в две основные группы: первая группа - в основе понятия налогового планирования лежит минимизация налоговых обязательств налогоплательщика; вторая группа - понятие налогового планирования основано на налоговой оптимизации. Ряд авторов вводят понятие налогового менеджмента, которое определяется как система управления налоговыми потоками.
Значительная часть авторов придерживается позиции налоговой минимизации. Однако происходит постепенная эволюция взглядов: например, А.В.
Брызгалин, первоначально придерживавшийся позиции налоговой минимизации, в дальнейшем перешел к налоговой оптимизации. Следует обратить внимание, что минимизация и оптимизация налогообложения — это не одно и то же. Если налоговая .минимизация - это максимальное снижение всех налогов, то налоговая оптимизация - это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех аспектов финансово-хозяйственной деятельности организации. Более того, стремление минимизировать налоговые обязательства может помешать текущей деятельности предприятия, вступить в противоречие с целями финансового менеджмента и привлечь излишнее внимание со стороны налоговых органов. В современных работах по налоговому планированию понятие «налогового планирования» трактуется шире. В частности, указывает, что налоговое планирование - это осуществление плановых действий, заключающихся в применении законных
способов и метод регулирования элементов налогообложения, направленных на увеличение финансовых показателей деятельности организации.
Налоговое планирование следует отличать от уклонения от уплаты налогов. Налоговое планирование основывается исключительно на законной основе, в то время как уклонение от уплаты налогов осуществляется посредством совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений или налоговых преступлений. Однако следует отметить, что граница между налоговым ' планированием и уклонением от уплаты налогов не всегда бывает очевидна,
В зависимости от важности решаемых задач, степени влияния на конечный финансовый результат деятельности организации можно выделить два этапа налогового планирования - стратегическое и оперативное
Стратегическое налоговое планирование представляет собой механизм, позволяющий организации определить основополагающие условия его функционирования с учетом налоговой составляющей. Сущность стратегического налогового планирования заключается в том, что при принятии решения относительно важнейших условий своего функционирования (цели и задами, виды деятельности, организационно-правовая форма, форма собственности, организационная структура, месторасположение и т.д.) организация проводит анализ налоговых последствий при выборе того или иного варианта и определяет оптимальный, наиболее соответствующий реализации поставленных стратегических целей и задач. На этом этапе происходит также формирование налоговой политики и налогового поля.
Оперативное налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, осуществляемых в процессе текущей деятельности организации и направленных на управление уровнем ее налоговой нагрузки. Оперативное налоговое планирование имеет, среднесрочный и краткосрочный характер и базируется на существенных условиях функционирования организации, определенных на уровне стратегического налогового планирования. Оперативное налоговое планирование осуществляется по следующим направлениям: 1) анализ, расчет и управление налоговыми обязательствами; 2) оптимизация управленческих решений с точки зрения налогообложения, в том числе, определение рациональных направлений размещения активов и прибыли, формирования капитала организации.
Завершающий этап налогового планирования - это оценка его эффективности. Элементами этого этапа являются:
- сравнение фактических данных с плановыми показателями, определение величин отклонений, выявление и анализ их причин;
- расчет системы показателей, позволяющих определить эффективность применяемых методов и инструментов налогового планирования, оценить их влияния на финансовые показатели организации;
- корректировка действующей системы налогового планирования.
Для оценки эффективности мероприятий налогового планирования и их влияния на финансовые показатели используется система коэффициентов, общая схема расчета которых предусматривает соотношение совокупных налоговых обязательств или отдельных составляющих с финансовыми показателями, такими как, объем продаж, себестоимость, прибыль, активы и др., а также соотношение совокупных налоговых обязательств или отдельных составляющих до и после, осуществления мероприятий по налоговому планированию.